Cos'è Form 1040-NR?

Come funziona

Il Modulo 1040-NR è la versione non-resident-alien del Modulo 1040. Separa il reddito di origine statunitense in due categorie che ricevono un trattamento diverso:

• Reddito Efficacemente Connesso (ECI) — riportato nella parte anteriore della dichiarazione, tassato a tassi progressivi (dal 10% al 37%) sul reddito netto dopo le deduzioni ammissibili. Questa è la stessa struttura di tassi della dichiarazione 1040 di una persona statunitense.
• Reddito FDAP non soggetto al meccanismo di ritenuta del 30% sul lordo, o dove si è verificata una ritenuta eccessiva — riportato su Schedule NEC (Non Efficacemente Connesso). Tassato al 30% sul lordo, salvo applicazione di una convenzione.

Il reddito di origine estera non è riportato sul 1040-NR. I non residenti sono tassati solo sul reddito di origine statunitense; tutto il resto è al di fuori della portata dell'IRS.

Scadenze

• 15 aprile se il non residente ha ricevuto stipendi statunitensi soggetti a ritenuta (tipico per individui con visti H-1B, L-1 o altri impiegati negli Stati Uniti durante un periodo di residenza parziale).
• 15 giugno per tutti gli altri non residenti (liberi professionisti, investitori immobiliari, fondatori con ECI di LLC statunitensi).
• 15 ottobre estensione automatica tramite il Modulo 4868 (presentato prima della scadenza regolare).

Cosa deve essere allegato

L'IRS si aspetta documentazione di supporto a seconda del tipo di reddito:

• Modulo W-2 per stipendi → non modificato, allegare così com'è.
• Modulo 1042-S per FDAP e determinati ECI → allegare la copia B; richiesta di rimborso effettuata su Schedule NEC.
• Schedule K-1 da una partnership statunitense → utilizzare i dati del K-1 per calcolare l'ECI nella parte anteriore del 1040-NR.
• Modulo 8833 se si richiede una posizione di convenzione che sovrascrive il trattamento predefinito.
• Modulo 8840 se si richiede l'eccezione Closer Connection.

Esempi

• Un fondatore brasiliano della LLC del Delaware ha ricevuto una distribuzione ECI di $50.000. Presenta il 1040-NR entro il 15 giugno. Riporta $50.000 nella parte anteriore; deduce le spese aziendali ammissibili; paga l'imposta progressiva sul netto. Allegato Schedule K-1 dalla partnership 1065.
• Un YouTuber francese ha subito una ritenuta eccessiva del 30% su $40.000 di royalties AdSense statunitensi. Presenta il 1040-NR entro il 15 giugno richiedendo il tasso di royalty 0% della convenzione Francia-USA su Schedule NEC. Rimborso dell'intero importo di $12.000 (meno le spese di elaborazione) emesso 6–18 mesi dopo.

Errori comuni

• Presentare il 1040 invece del 1040-NR. I due moduli non sono intercambiabili. Un non residente che presenta il 1040 dichiara erroneamente il reddito mondiale e le deduzioni ammissibili; l'IRS può modificare, negare o riclassificare le posizioni.
• Saltare il modulo quando si è subito una ritenuta eccessiva. Nessuna presentazione = nessun rimborso. Il 1042-S che si trova nella tua casella di posta non attiva un rimborso automatico.
• Perdere la scadenza del 15 giugno. Meno noto del 15 aprile, ma reale. I diritti della convenzione possono essere persi; si applicano sanzioni per presentazione tardiva sul saldo non pagato lordo.
• Dimenticare le imposte statali. California, New York e diversi altri stati hanno test di residenza indipendenti dalla classificazione NRA federale. Puoi completare il 1040-NR senza problemi e dover comunque presentare una dichiarazione per non residenti a livello statale negli stessi giorni.