Cos'è ITIN (Numero di identificazione del contribuente individuale)?

Come funziona

L'ITIN (Numero di identificazione del contribuente individuale) è l'identificativo fiscale dell'IRS per gli individui non idonei a un Numero di Previdenza Sociale. È un numero di nove cifre formattato XXX-XX-XXXX, che inizia con 9, e identifica la persona (non la loro entità) in ogni dichiarazione fiscale personale federale.

L'ITIN è necessario quando un non residente deve presentare una dichiarazione fiscale statunitense — Modulo 1040-NR — o richiedere benefici da convenzione in un contesto che richiede un TIN statunitense. Trigger comuni:

• Possedere una LLC statunitense che produce ECI (Effectively Connected Income) — è richiesto il Modulo 1040-NR.
• Ricevere reddito FDAP di origine statunitense e richiedere un tasso da convenzione sul Modulo W-8BEN — la sezione della convenzione richiede un TIN.
• Vendere immobili statunitensi (la ritenuta FIRPTA attiva una presentazione del 1040-NR).
• Essere un coniuge non residente di una persona statunitense e scegliere di presentare congiuntamente.
• Aprire determinati conti finanziari personali statunitensi che richiedono un TIN dell'IRS.

Si fa domanda tramite Modulo W-7. Tre canali con tempi di elaborazione e frizioni diverse:

1. Con una dichiarazione fiscale federale. Allegare W-7, la dichiarazione e copie certificate del passaporto. Inviare all'IRS presso il centro di elaborazione di Austin.
2. Attraverso un Agente di Accettazione Certificato (CAA). Un CAA verifica il tuo passaporto di persona (o tramite un processo remoto autorizzato), evitando la necessità di inviare documenti originali. La maggior parte dei non residenti sceglie questa via.
3. Attraverso un Centro di Assistenza Fiscale dell'IRS. Capacità limitata, sedi solo negli Stati Uniti, richiede un appuntamento.

Il tempo di elaborazione è tipicamente 7-11 settimane sotto il normale carico di lavoro dell'IRS, più lungo durante la stagione fiscale (febbraio-aprile). L'IRS invia l'ITIN per posta.

ITIN vs. EIN

I due vengono confusi ma risolvono problemi diversi:

Un fondatore non residente con una LLC statunitense ha bisogno di un EIN per operare la LLC. Potrebbe anche aver bisogno di un ITIN — separatamente — se la LLC ha ECI di origine statunitense che fluisce a lui, o se desidera richiedere tassi da convenzione su un W-8BEN.

Esempi

• Un fondatore messicano la cui LLC statunitense inizia a produrre ECI. La LLC ha un'attività commerciale negli Stati Uniti e il reddito fluisce personalmente al fondatore. Deve presentare il 1040-NR ogni anno — ha bisogno di un ITIN. Presenta il W-7 tramite un CAA a Città del Messico; l'ITIN arriva circa 8 settimane dopo; presenta il suo primo 1040-NR.
• Un investitore tedesco in azioni di REIT statunitensi. Riceve dividendi ricorrenti da REIT statunitensi. Vuole il tasso da convenzione Germania-Stati Uniti (15%) invece del 30% predefinito. La sezione della convenzione del W-8BEN richiede un TIN — richiede un ITIN sotto un'eccezione per "benefici da convenzione" (non è richiesta alcuna dichiarazione). Una volta emesso, la ritenuta scende dal 30% al 15%, applicata in modo prospettico.

Errori comuni

• Pensare che la LLC abbia bisogno di un ITIN. Non è così. La LLC ha bisogno di un EIN. L'ITIN è un identificatore personale per il proprietario, separato da qualsiasi cosa faccia l'entità.
• Inviare il passaporto originale all'IRS. Consentito ma rischioso: i passaporti possono impiegare mesi per tornare. Utilizza un CAA ogni volta che è possibile per verificare l'identità localmente.
• Lasciare scadere l'ITIN. Tre anni di inattività lo revocano. Il rinnovo blocca le dichiarazioni e le richieste di convenzione fino all'emissione del nuovo numero — pianifica di conseguenza.
• Richiedere senza un chiaro requisito di presentazione. L'IRS rifiuta le domande W-7 che non sono collegate a una dichiarazione federale attuale o a una delle eccezioni elencate (benefici da convenzione, azioni REIT, borse di studio, ecc.). "Potrei averne bisogno in seguito" non è un motivo valido.