Cos'è FATCA?

Come funziona

Il FATCA è stato promulgato nel 2010 come parte dell'HIRE Act e ha iniziato a essere attuato progressivamente dal 2014. Il meccanismo è unilaterale: gli Stati Uniti impongono obblighi di segnalazione alle istituzioni finanziarie estere (FFE) in tutto il mondo, supportati dalla minaccia di una ritenuta punitiva del 30% sul reddito di origine statunitense dell'FFE se si rifiuta di conformarsi.

Le FFE includono banche, broker, custodi, veicoli di investimento, compagnie di assicurazione — essenzialmente qualsiasi istituzione non statunitense che detiene conti finanziari. Ogni FFE deve:

1. Identificare i titolari di conti statunitensi — cittadini, titolari di green card, residenti (sotto il SPT) e entità con una sostanziale proprietà statunitense.
2. Segnalare annualmente all'IRS tramite il Modulo 8966 (o equivalente locale sotto l'IGA): identità del titolare del conto, TIN statunitense, numero di conto, saldo di fine anno, interessi lordi / dividendi / proventi.
3. Registrarsi presso l'IRS per ottenere un Numero di Identificazione Globale dell'Intermediario (GIIN).
4. Applicare una ritenuta del 30% FATCA sui "pagamenti soggetti a ritenuta" effettuati a FFE non conformi o a persone statunitensi che non forniscono un W-9 valido.

Struttura IGA

La segnalazione diretta all'IRS era politicamente insostenibile per molti paesi. L'IRS ha risposto negoziando Accordi Intergovernativi (IGA) con la maggior parte delle principali economie:

• Modello 1 IGA: le FFE segnalano alla propria autorità fiscale locale, che inoltra all'IRS. Il più comune (Regno Unito, Francia, Germania, Italia, Spagna, Brasile, ecc.).
• Modello 2 IGA: le FFE segnalano direttamente all'IRS con flag di consenso. Svizzera, Giappone, ecc.

Oltre 110 giurisdizioni hanno IGA in vigore.

Chi è una "persona statunitense" secondo il FATCA

• Cittadini statunitensi — inclusi i cittadini con doppia nazionalità, indipendentemente da dove vivano.
• Titolari di green card — anche se vivono all'estero indefinitamente.
• Residenti fiscali statunitensi secondo il Test di Presenza Sostanziale.
• Entità domestiche statunitensi — società, LLC, partnership costituite negli Stati Uniti.
• Entità estere con sostanziale proprietà statunitense (10%+ in alcune categorie, con trasparenza fiscale).

Moduli coinvolti

• W-9 (Form W-9) — le persone statunitensi confermano lo status statunitense + TIN.
• W-8BEN (Form W-8BEN) — gli individui non statunitensi certificano lo status estero.
• W-8BEN-E — le entità non statunitensi certificano lo status estero + classificazione FATCA.
• Form 8938 — le persone statunitensi segnalano attivi finanziari esteri sopra le soglie (separatamente dall'FBAR).

FATCA vs CRS

Un cittadino statunitense che vive in Francia attiva entrambi: le banche francesi segnalano secondo il FATCA (IGA USA-Francia) E secondo il CRS (la Francia si coordina con l'autorità fiscale francese).

Esempi

• Cittadino statunitense con un conto UBS in Svizzera. UBS lo identifica come persona statunitense tramite il passaporto. Segnala annualmente il conto all'autorità fiscale svizzera (Modello 2 IGA), che inoltra all'IRS. Gli stessi dati vengono anche restituiti tramite CRS ad altre giurisdizioni CRS in cui è residente fiscalmente.
• LLC del fondatore francese presso Mercury. Mercury richiede la certificazione fiscale. Il proprietario presenta il W-8BEN a suo nome (l'LLC è ignorata fiscalmente). L'LLC è correttamente classificata come di proprietà estera ai fini FATCA; nessun 1099-K emesso all'LLC da Stripe.

Errori comuni

• Presentazione del W-9 per un LLC di proprietà non residente. Errato — l'LLC a socio unico assume la personalità fiscale del proprietario. Proprietario estero → W-8BEN. L'errore burocratico FATCA più costoso per i fondatori transfrontalieri.
• Dimenticare il Modulo 8938. Le persone statunitensi all'estero con attivi finanziari esteri sostanziali devono presentare il Modulo 8938 con il loro 1040 (separatamente dall'FBAR). Sanzioni simili a quelle dell'FBAR.
• Assumere che il FATCA sia morto. Nonostante le turbolenze politiche (occasionali minacce di abrogazione negli USA), il FATCA rimane in vigore fino al 2026 e oltre.
• Ignorare la struttura IGA. Molti professionisti fanno riferimento alla "segnalazione FATCA" come se fosse diretta all'IRS — nella maggior parte dei paesi è mediata dall'IGA attraverso le autorità fiscali locali.