Cos'è CRS (Common Reporting Standard)?
Il CRS è il framework dell'OCSE per lo scambio automatico di informazioni finanziarie tra i paesi partecipanti. Le banche identificano la residenza fiscale dei titolari di conto e segnalano saldi e redditi alle autorità fiscali locali, che poi scambiano i dati.
- Ultimo aggiornamento
- Aggiornato il 8 maggio 2026
- Tempo di lettura
- 3 min di lettura
Come funziona
Il CRS è stato sviluppato dall'OCSE nel 2014 come controparte globale del regime statunitense FATCA — multilaterale anziché bilaterale. È entrato in vigore nel 2017 con le prime ondate di reporting nel 2017-2018, espandendosi annualmente man mano che più giurisdizioni si univano.
Meccanismo:
- Autocertificazione al momento dell'apertura. Banche, broker, EMI e altre "istituzioni finanziarie" richiedono ai nuovi titolari di conto di dichiarare la loro residenza fiscale (giurisdizione(i) in cui sono residenti fiscalmente) e fornire un TIN.
- Identificazione annuale dei conti segnalabili. Ogni anno, l'istituzione finanziaria identifica i conti detenuti da residenti fiscali di altre giurisdizioni CRS.
- Reporting annuale all'autorità fiscale locale. Il reporting include l'identità del titolare del conto, TIN, numero di conto, saldo a fine anno, interessi lordi / dividendi / altri redditi e proventi lordi dalle vendite di attività finanziarie.
- Scambio automatico tra le autorità fiscali. L'autorità fiscale locale inoltra i dati a ciascuna autorità fiscale estera pertinente tramite il Common Transmission System (CTS) dell'OCSE.
Cosa viene segnalato
Per ciascun conto segnalabile:
- Nome, indirizzo, giurisdizione di residenza, TIN, data di nascita (persone fisiche).
- Numero di conto, nome dell'istituzione finanziaria.
- Saldo a fine anno (o valore).
- Interessi lordi, dividendi, proventi lordi dalle vendite di attività finanziarie pagati al conto durante l'anno.
- Per le entità non finanziarie passive (NFE) con proprietari sostanziali in un'altra giurisdizione CRS: trasparenza verso la residenza del proprietario sostanziale.
Copertura
Partecipano oltre 110 giurisdizioni, tra cui:
- Tutti gli Stati membri dell'UE + Regno Unito + Svizzera.
- Principali centri finanziari: Singapore, Hong Kong, Bermuda, BVI, Cayman, Jersey, Guernsey, Lussemburgo, Liechtenstein.
- La maggior parte dell'America Latina: Brasile, Argentina, Messico, Cile, Colombia, Costa Rica.
- Medio Oriente: Emirati Arabi Uniti, Arabia Saudita, Qatar, Bahrein, Kuwait.
- Asia: Giappone, Cina, Corea, India, Indonesia, Malesia, Thailandia.
Notoriamente NON nel CRS: gli Stati Uniti (utilizzano il FATCA in modo bilaterale), Paraguay (in preparazione), alcune giurisdizioni più piccole.
CRS vs FATCA
| CRS | FATCA | |
|---|---|---|
| Origine | Multilaterale OCSE (2014) | Unilaterale USA (2010) |
| Attivazione | Residenza fiscale in un'altra giurisdizione CRS | Status di persona statunitense (cittadino, residente, green card) |
| Reporting | Scambio multilaterale | Bilaterale con gli USA (o tramite IGA) |
| Destinatario | Ciascuna autorità fiscale pertinente | IRS |
Un cittadino statunitense che vive in Francia attiva entrambi: CRS (le banche francesi segnalano a Francia → IRS tramite scambio FATCA-CRS dove i trattati lo consentono) E FATCA (le banche francesi segnalano direttamente all'IRS tramite l'IGA USA-Francia).
Esempi
- Un residente francese apre un conto UBS in Svizzera. UBS richiede l'autocertificazione della residenza fiscale. L'indirizzo francese attiva il reporting. Ogni anno, UBS segnala il saldo del conto + interessi + dividendi all'autorità fiscale svizzera, che inoltra a DGFiP della Francia tramite scambio CRS. La Francia confronta i dati con la dichiarazione dei redditi del residente.
- Cittadino statunitense che vive a Singapore. Singapore è nel CRS ma gli USA no. La banca di Singapore segnala il conto all'IRAS di Singapore, che inoltra ad altre giurisdizioni CRS dove il cittadino statunitense ha residenza fiscale (nessuna, poiché gli USA non sono CRS). Separatamente, il FATCA si applica direttamente tramite l'IGA Singapore-USA → la banca segnala lo stesso conto all'IRS.
Errori comuni
- Credere che il CRS non si applichi a una particolare giurisdizione. Anche le giurisdizioni tradizionali "segrete" (Svizzera, Singapore, BVI, Cayman) partecipano tutte. La copertura genuina non CRS è ora estremamente ristretta.
- Dimenticare la trasparenza per le NFE passive. Una holding in una giurisdizione CRS con proprietari sostanziali (25%+) in un'altra giurisdizione CRS attiva il reporting di trasparenza sul proprietario sostanziale.
- Fidarsi di vecchi guide "workaround" per il CRS. Molte strategie pre-2018 (strutture LLC statunitensi utilizzate per eludere il CRS tramite la non partecipazione degli USA) sono sempre più chiuse da requisiti di reporting migliorati presso le banche statunitensi sotto il FATCA.
- Confondere CRS con FATCA. Meccanismi diversi, attivazioni diverse, entrambi possono applicarsi alla stessa persona.
Domande frequenti
Gli Stati Uniti partecipano al CRS?
No. Gli Stati Uniti si basano sul FATCA in modo bilaterale anziché unirsi al CRS, il che è una delle ragioni per cui i conti bancari delle LLC statunitensi ricevono un trattamento di reporting specifico (e limitato).
Quali paesi fanno parte del CRS?
Oltre 110 giurisdizioni, tra cui l'UE, il Regno Unito, la Svizzera, gli Emirati Arabi Uniti, le Isole Vergini Britanniche, Singapore, Hong Kong, il Brasile e l'Argentina. Il Paraguay si sta preparando per unirsi.
Cosa viene segnalato?
Saldo del conto a fine anno, interessi lordi, dividendi e altri redditi, e proventi lordi dalle vendite di attività finanziarie — per conti detenuti da residenti fiscali di altre giurisdizioni CRS.
Posso aprire un conto segnalabile al CRS in modo anonimo?
No. Le banche richiedono l'autocertificazione della residenza fiscale e documenti di supporto al momento dell'apertura, e verificano nuovamente in caso di eventi scatenanti come cambiamenti di indirizzo.
Dichiarazione IRS
Preparazione e invio professionale di dichiarazioni fiscali USA per privati e LLC.