Cos'è Non-Resident Alien?

Come funziona

L'IRS riconosce due categorie di non cittadini: resident alien e non-resident alien (NRA). La classificazione determina cosa può tassare gli Stati Uniti. Gli NRA sono tassati solo su:

• Reddito di origine statunitense FDAP (reddito fisso, determinabile, annuale o periodico — dividendi, interessi, affitti, royalties): ritenuta fissa del 30% su base lorda, ridotta da trattato.
• Reddito effettivamente connesso (ECI): aliquote progressive con deduzioni sul netto, riportato tramite Form 1040-NR in modo simile a una persona statunitense su Schedule C.
• Guadagni di capitale sono generalmente esenti per gli NRA, con due eccezioni principali: guadagni legati a un'attività commerciale o professionale statunitense (ECI) e guadagni su interessi immobiliari statunitensi (trattati come ECI da FIRPTA).

Il reddito di origine estera — reddito al di fuori delle regole di origine statunitensi — non è soggetto a tassazione negli Stati Uniti. Un autore francese che vende libri a lettori francesi dalla sua scrivania a Parigi, pagato da un editore francese, non deve nulla all'IRS.

Ci sono due percorsi per la classificazione NRA (secondo PwC residenza individuale negli Stati Uniti):

1. Non superare né il test della green card né il SPT.
2. Superare il SPT ma sconfiggerlo. O tramite Closer Connection (Form 8840) o tramite un legame di rottura della residenza da trattato fiscale (Form 8833).

Cosa presenta effettivamente un NRA

Form 1040-NR — la dichiarazione per i non-resident alien. Riporta l'ECI di origine statunitense a aliquote progressive, l'FDAP di origine statunitense su un separato Schedule NEC e richiede esclusioni basate su trattato. Gli agenti di ritenuta inviano la loro segnalazione parallela tramite Form 1042-S — non 1099 — entro il 15 marzo dell'anno successivo.

La scadenza per il 1040-NR dipende dal tipo di reddito: 15 aprile se ci sono stati salari soggetti a ritenuta statunitense, 15 giugno altrimenti. Sono disponibili proroghe fino al 15 ottobre.

Gli NRA utilizzano W-8BEN (o W-8BEN-E per le entità) per certificare lo stato di straniero ai pagatori statunitensi, tipicamente richiedendo riduzioni delle aliquote da trattato. Il modulo viene fornito al pagatore, non all'IRS.

Esempi

• Dentista brasiliano in visita a cliniche statunitensi. Lavora 70 giorni all'anno insegnando in un istituto dentistico statunitense per tre anni (70 + 23 + 12 = 105 — sotto SPT). Riceve 40.000 $ di ECI di origine statunitense. Presenta il Form 1040-NR richiedendo le deduzioni appropriate; paga l'imposta statunitense progressiva su 40.000 $ netti. Il resto del suo reddito dalla pratica dentistica brasiliana è di origine estera e al di fuori della tassazione statunitense.
• Investitore tedesco con dividendi statunitensi. Detiene 2 milioni di dollari in ETF S&P 500 nel suo brokeraggio tedesco, senza presenza negli Stati Uniti. Riceve 40.000 $ di dividendi statunitensi. Ritenuta predefinita del 30% = 12.000 $ all'anno. Con un valido W-8BEN che richiede la riduzione dell'aliquota al 15% secondo il trattato Germania-USA, la ritenuta scende a 6.000 $ — risparmiando 6.000 $ all'anno in modo passivo.

Errori comuni

• Presentare il 1040 invece del 1040-NR. I due moduli non sono intercambiabili. Presentare il 1040 come NRA comporta una errata dichiarazione del reddito mondiale e può innescare dichiarazioni rettificative, sanzioni e deduzioni non ammesse.
• Saltare il W-8BEN. Senza di esso, le aliquote da trattato non si applicano, colpisce la ritenuta del 30% e l'unico percorso di rimborso è un 1040-NR presentato l'anno successivo — con un'elaborazione di 6-18 mesi.
• Trattare la proprietà di una LLC statunitense come automaticamente favorevole per gli NRA. Una LLC statunitense impegnata in un'attività commerciale o professionale statunitense produce ECI per i suoi proprietari NRA, tassabile sul netto a aliquote progressive. Il mito "nessuna tassa statunitense per i proprietari di LLC estere" svanisce rapidamente quando l'ECI è in gioco.
• Dimenticare le tasse statali. California, New York e diversi altri stati hanno test di residenza indipendenti dalla classificazione NRA federale. Puoi essere NRA a livello federale e residente statale localmente.