Cos'è Resident Alien?

Come funziona

L'IRS riconosce due categorie di non cittadini: residente alieno e non-residente alieno. La classificazione determina cosa possono tassare gli Stati Uniti. I residenti alieni sono tassati esattamente come i cittadini statunitensi: reddito mondiale, Modulo 1040, tutte le deduzioni abituali, reporting FBAR e FATCA sui conti esteri.

Ci sono due percorsi per ottenere lo status di residente alieno (secondo PwC US individual residence):

1. Test della green card. I residenti permanenti legali sono residenti alieni dal giorno in cui viene rilasciata la green card e rimangono tali fino a quando non viene formalmente rinunciata — anche se si trasferiscono all'estero in modo indefinito. Regole speciali si applicano ai titolari di green card di lungo periodo (8 degli ultimi 15 anni) al momento della rinuncia, con potenziale exit tax ai sensi del §877A.
2. Test di Presenza Sostanziale. 31+ giorni nell'anno corrente e 183+ giorni ponderati negli ultimi tre anni (1/3 + 1/6 di ponderazione). Superalo senza l'escamotage della Connessione Più Stretta, e sei un residente alieno per quell'anno solare.

Un trattato può sovrascrivere la classificazione SPT. Quando gli Stati Uniti hanno un trattato fiscale con il paese d'origine dell'alieno, il criterio di risoluzione della residenza del trattato (domicilio permanente, interessi vitali, abitazione abituale, nazionalità, accordo reciproco) può retrocedere l'individuo allo status di non-residente alieno — rivendicato tramite il Modulo 8833.

Cosa presenta effettivamente un residente alieno

Lo stesso Modulo 1040 di un cittadino statunitense. Riporta stipendio globale, guadagni di capitale, reddito da affitto, dividendi, distribuzioni da partnership. Rivendica il credito d'imposta estero sul reddito di fonte estera tramite il Modulo 1116. Presenta FBAR (FinCEN 114) se i conti non statunitensi superano i 10.000 $ in totale. Presenta il Modulo 8938 (FATCA) se gli attivi finanziari esteri specificati superano le soglie. I proprietari di società estere presentano il Modulo 5471; i proprietari di partnership estere presentano il Modulo 8865.

La classificazione di residente alieno produce spesso una tassazione statunitense inferiore rispetto allo status di non-residente alieno grazie a deduzioni maggiori e tassi più bassi per i coniugi sposati. Alcuni non-residenti alieni scelgono deliberatamente lo status di residente alieno quando i calcoli sono a loro favore (l'elezione §6013(g) per i coniugi non-residenti alieni è l'esempio classico).

Esempi

• Ingegnere indiano con visto H-1B. Ha trascorso 200 giorni negli Stati Uniti nel 2025 e 200 nel 2024 — supera il SPT. Residente alieno per il 2025. Presenta il Modulo 1040 riportando stipendio statunitense, più interessi dal suo conto di risparmio indiano, più i proventi di un fondo comune indiano (la segnalazione PFIC sul Modulo 8621 potrebbe applicarsi). Credito d'imposta estero sulla ritenuta indiana.
• Ricercatore francese in anno a doppio status. Arriva il 1 marzo 2026 con un visto J-1 (esente per i primi due anni), quindi esente dal SPT per i giorni del 2026. Presenta il Modulo 1040-NR per il 2026 come non-residente alieno. Dopo due anni, l'esenzione termina; il SPT del 2028 scatta, diventa un residente alieno — dichiarazione frazionata: 1040-NR per il periodo precedente, 1040 per dopo.

Errori comuni

• Assumere che lo status di residente alieno = cittadino statunitense permanentemente. Lo status di residente alieno termina quando la green card viene restituita o il SPT non viene più attivato (a condizione che non ci sia una green card). Lo status è annuale.
• Dimenticare FBAR e FATCA nel primo anno. Discusso nel callout sopra. Il più costoso errore burocratico per i nuovi residenti alieni.
• Dimenticare la exit tax alla rinuncia della green card. I residenti di lungo periodo (8 degli ultimi 15 anni) attivano il §877A alla rinuncia se vengono superati i test di reddito o patrimonio netto.
• Confondere la residenza fiscale statunitense con la residenza immigratoria. I due concetti si sovrappongono ma non si allineano perfettamente — puoi essere un non immigrato con un visto B-1 / B-2 e comunque superare il SPT, diventando un residente fiscale statunitense senza alcuna modifica dello status immigratorio.