Cos'è Substantial Presence Test?

Come funziona

L'IRS utilizza una singola formula ponderata. Soddisfi il SPT e diventi un residente fiscale statunitense per l'anno se entrambe le seguenti condizioni sono vere:

• Sei stato fisicamente presente negli Stati Uniti per almeno 31 giorni nell'anno corrente, e
• Il totale ponderato su tre anni — anno corrente + 1/3 dell'anno scorso + 1/6 di due anni fa — è 183 giorni o più.

Qualsiasi parte di un giorno negli Stati Uniti conta come un giorno intero. Attraversamenti di confine, scali senza lasciare l'aeroporto, giorni parziali di arrivo o partenza — tutti contano come un giorno ciascuno. La formula si compone: 122 giorni in tre anni consecutivi (122 + 41 + 20 = 183) ti portano allo status di residente, anche se nessun anno singolo ha raggiunto il numero di riferimento.

Una volta superata la soglia, l'IRS tassa il tuo reddito mondiale dal primo giorno della tua presenza continua in quell'anno — Form 1040, inclusi stipendio estero, guadagni in capitale, distribuzioni da partnership, oltre al FBAR per conti esteri superiori a 10.000 dollari e la segnalazione FATCA su Form 8938.

Chi è esente

Non ogni giorno conta. I giorni di presenza sono esclusi per le persone in specifiche categorie statutarie: studenti F-1 / J-1 / M-1 / Q-1 per un massimo di cinque anni solari; insegnanti e tirocinanti J-1 / Q-1 per un massimo di due; dipendenti di governi stranieri e organizzazioni internazionali con visti A o G; membri dell'equipaggio di navi straniere tra porti statunitensi; residenti canadesi e messicani che pendolano quotidianamente per lavorare negli Stati Uniti; e persone che non potevano lasciare il paese a causa di una condizione medica insorta durante il soggiorno. Il Form 8843 viene presentato ogni anno in cui i giorni sono esclusi sotto una di queste categorie.

Esempi

• Il classico snowbird. Un pensionato brasiliano trascorre 130 giorni in Florida nel 2026, 130 nel 2025, 130 nel 2024. I calcoli: 130 + (130/3) + (130/6) = 130 + 43,3 + 21,7 = 195. Oltre 183, più di 31 nel 2026 → residente negli Stati Uniti per il 2026, tassato sul reddito mondiale. Solo la presentazione del Form 8840 sotto il closer connection test lo esclude.
• Il fondatore remoto. Un fondatore francese di SaaS visita clienti per 70 giorni nel 2026, 60 nel 2025, 0 nel 2024. Totale: 70 + 20 + 0 = 90. Sotto 183 — non residente. Presenta il Form 1040-NR se ha avuto reddito di origine statunitense, ma la sua base fiscale francese rimane intatta dall'IRS.

Errori comuni

• Contare solo i giorni "completi". Qualsiasi giorno parziale è considerato un giorno intero. Un atterraggio alle 16:00 a JFK lunedì più una partenza alle 7:00 martedì conta come due giorni, non uno.
• Ignorare il periodo di riferimento di tre anni. Le persone pianificano l'anno corrente e dimenticano i pesi degli anni precedenti. 121 giorni ogni anno per tre anni ti portano a 121 + 40 + 20 = 181 — appena sotto — ma una singola settimana extra di viaggio lo supera.
• Assumere che una convenzione ti protegga automaticamente. Se si applica una convenzione fiscale, di solito è comunque necessario presentare il Form 8833 per rivendicare l'override della residenza convenzionale. Saltare quella presentazione significa che l'IRS ti tassa come residente indipendentemente dalla posizione convenzionale.
• Confondere il SPT con lo status di green card. I titolari di green card sono residenti dal primo giorno — il SPT è irrilevante per loro. Rinunciare a una green card senza la documentazione adeguata può anche attivare la exit tax ai sensi del §877A.