Cos'è Closer Connection Test?

Il Closer Connection Test è la via di uscita dal Substantial Presence Test. Se hai superato il conteggio dei giorni ma hai mantenuto la tua vita reale in un altro paese, l'IRS accetterà che rimani un alieno non residente per l'anno — a condizione che tu presenti il modulo corretto in tempo.

Come funziona

Tre condizioni devono essere tutte vere per l'anno solare:

1. Meno di 183 giorni di presenza negli Stati Uniti nell'anno corrente (quindi solo la formula ponderata ti ha fatto superare il limite, non il limite principale di 183).
2. Una residenza fiscale in un paese estero per l'intero anno — generalmente dove si trova il tuo luogo di lavoro regolare o principale, o, se non hai un'attività fissa, dove mantieni una dimora regolare.
3. Un legame più stretto con quel paese estero rispetto agli Stati Uniti.

L'IRS valuta il "legame più stretto" in base a un elenco di fatti specifici: posizione della tua abitazione permanente, dove vive la tua famiglia, dove sono conservati i beni personali (auto, mobili, gioielli, abbigliamento), dove sono aperti conti bancari e di intermediazione, registrazione degli elettori, legami sociali/politici/religiosi/culturali, attività commerciali al di fuori delle mansioni statunitensi, il paese che ha rilasciato la tua patente di guida e la residenza che dichiari sui moduli ufficiali (domande di visto, contratti di locazione). Nessun fattore singolo è decisivo: si considera il complesso.

Richiedi la posizione presentando il Form 8840 ("Closer Connection Exception Statement for Aliens"). Per i non residenti senza salari statunitensi soggetti a ritenuta, il modulo viene presentato autonomamente o allegato al Form 1040-NR entro la scadenza — generalmente 15 giugno dell'anno successivo all'anno fiscale, con possibilità di proroga. Se perdi la scadenza, la posizione viene persa; l'IRS ti considera residente per l'anno.

Chi non può utilizzarlo

Due categorie sono escluse dalla via di uscita del legame più stretto:

• Titolari di green card (residenti permanenti legali) — sono residenti fiscali statunitensi dalla data di emissione fino a quando la green card non viene formalmente restituita, indipendentemente dalla presenza.
• Chiunque abbia una domanda in sospeso per lo status di residente permanente legale durante l'anno, o che ha intrapreso passi affermativi per richiedere un aggiustamento di status.

Non puoi utilizzarlo nemmeno se hai trascorso 183 o più giorni effettivi negli Stati Uniti nell'anno corrente — a quel punto, solo un treaty tie-breaker può salvarti, non il Form 8840.

Errori comuni

• Presentazione tardiva o assente. Il Form 8840 non è facoltativo o retroattivo. Una notifica di audit l'anno successivo è troppo tardi se il 15 giugno è passato senza il modulo.
• Mantenere una residenza negli Stati Uniti tutto l'anno. Mantenere un appartamento a Manhattan disponibile anche se inutilizzato indebolisce la richiesta di legame più stretto. L'IRS interpreta la disponibilità di una casa negli Stati Uniti come un legame.
• Confondere con la residenza da trattato. Se sei un residente fiscale secondo un trattato statunitense (canadese, francese, tedesco, ecc.), il Form 8833 e il treaty tie-breaker sono generalmente la scelta più pulita — criteri diversi, risultati diversi rispetto al Form 8840.
• Ignorare le tasse statali. California e New York applicano i propri test di residenza indipendentemente dal test di legame più stretto federale. Puoi superare l'ostacolo dell'IRS e dover comunque pagare le tasse sul reddito statale per gli stessi giorni.