Cos'è Form 1042-S?

Come funziona

Quando un pagatore statunitense (un "agente di ritenuta") invia reddito di origine statunitense a un non residente — dividendi, interessi, royalties, servizi resi negli Stati Uniti, distribuzioni di partnership, borse di studio — deve riportarlo sul Modulo 1042-S. Un modulo per destinatario, per tipo di reddito, per aliquota di ritenuta.

L'aliquota predefinita è 30% del lordo sul reddito FDAP (fisso, determinabile, annuale o periodico). Una convenzione può ridurre tale aliquota (tipicamente a 0–15%), ma solo se il destinatario certifica l'idoneità sul Modulo W-8BEN per le persone fisiche o sul Modulo W-8BEN-E per le entità. Se non è presente un W-8, l'agente deve trattenere il 30% completo, e la segnalazione delle informazioni sul 1042-S è comunque richiesta anche se non è stata trattenuta alcuna imposta.

Il modulo viene inviato al destinatario entro il 15 marzo dell'anno successivo all'anno di pagamento, e all'IRS entro la stessa scadenza (elettronicamente) o prima su carta. La dichiarazione annuale dell'agente — importi totali pagati e imposte trattenute — è il Modulo 1042 (senza la -S), da presentare entro il 15 marzo.

Cosa indicano le caselle

Un 1042-S ha tre numeri importanti: reddito lordo pagato (casella 2), aliquota fiscale applicata (casella 3b) e imposta trattenuta (casella 7a). Il codice di reddito nella casella 1 indica la classificazione dell'IRS — codice 06 per dividendi, 01 per interessi, 12 per royalties, 16 per borse di studio, 17 per servizi personali indipendenti, 50 per "altro". Il paese della convenzione e l'articolo della convenzione appaiono nelle caselle 16a e 16b; se queste sono vuote ma è stata applicata un'aliquota ridotta, il modulo è difettoso e potrebbe essere rifiutato dall'IRS o dall'autorità fiscale del paese di origine del destinatario che richiede il credito d'imposta estero.

Esempi

• Sviluppatore indiano pagato da un cliente statunitense. Riceve $80.000 per servizi resi interamente da Bangalore. I servizi resi al di fuori degli Stati Uniti non sono reddito FDAP di origine statunitense — la casella 7a dovrebbe mostrare $0 trattenuti e la casella 1 dovrebbe riflettere il corretto trattamento di origine estera. Se il pagatore trattiene erroneamente il 30%, lo sviluppatore presenta il Modulo 1040-NR per richiedere un rimborso utilizzando il 1042-S come prova.
• Autore francese che riceve royalties statunitensi. Guadagna $25.000 di royalties da un editore statunitense. Aliquota della convenzione Francia-USA sulle royalties: 0%. Con un valido Modulo W-8BEN che richiede i benefici della convenzione, l'editore non trattiene nulla e emette un 1042-S con casella 7a = $0 e articolo della convenzione 12 citato nella casella 16b.

Errori comuni

• Confondere il 1042-S con il 1099. Una persona non statunitense non riceve mai un 1099 — riceve un 1042-S. Se sei un non residente e un 1099 arriva nella tua casella di posta, il pagatore pensa che tu sia una persona statunitense, e la segnalazione CRS / FATCA seguirà sotto quella classificazione.
• Saltare il W-8BEN. Nessun W-8BEN in archivio significa ritenuta totale del 30% indipendentemente dai diritti della convenzione. La via del rimborso tramite il Modulo 1040-NR funziona ma richiede da 6 a 18 mesi.
• Presentare il 1042-S quando il pagamento è in realtà ECI. Reddito effettivamente connesso (servizi negli Stati Uniti, commercio o attività statunitense) è riportato con meccanismi 1099 / W-2 per residenti, o 1040-NR con dichiarazioni allegate per non residenti — non 1042-S. Utilizzare il modulo sbagliato lascia entrambe le parti errate.
• Mancare la scadenza del 15 marzo come agente. Le sanzioni per modulo variano in base a quanto tardi viene presentato il modulo, con un limite per anno solare. Il disprezzo intenzionale non ha limiti per modulo.