Qu'est-ce que Formulaire 1040-NR?

Déclaration d'impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis destinée aux étrangers non résidents. Permet de déclarer les revenus d'origine américaine (ECI) selon des taux progressifs et les revenus d'origine américaine provenant de sources étrangères (FDAP) sur une annexe distincte. Remplace le formulaire 1040 pour toute personne qui n'est pas une « personne américaine ».

Comment ça marche

Le formulaire 1040-NR est la version pour les étrangers non résidents du formulaire 1040. Il classe les revenus de source américaine en deux catégories qui font l'objet d'un traitement différent :

• Revenus effectivement liés (ECI) — déclarés sur la première page de la déclaration, imposés à des taux progressifs (de 10 % à 37 %) sur le revenu net après déductions autorisées. Il s'agit de la même structure de taux que celle du formulaire 1040 pour les personnes américaines.
• Revenus FDAP non soumis au mécanisme de retenue à la source brute de 30 %, ou en cas de retenue excessive — déclarés sur l'annexe NEC (Not Effectively Connected). Imposés à un taux brut de 30 % sauf si une convention fiscale s'applique.

Les revenus de source étrangère ne sont pas déclarés sur le formulaire 1040-NR. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source américaine ; tout le reste échappe à la compétence de l'IRS.

Dates limites

• 15 avril si le non-résident a perçu des salaires américains soumis à une retenue à la source (cas typique des titulaires de visas H-1B, L-1 ou d'autres personnes employées aux États-Unis pendant une résidence d'une partie de l'année).
• 15 juin pour tous les autres non-résidents (entrepreneurs indépendants, investisseurs immobiliers, fondateurs de sociétés LLC américaines percevant des revenus d'activité indépendante).
• 15 octobre : prolongation automatique via le formulaire 4868 (déposé avant la date limite normale).

Documents à joindre

L'IRS exige des pièces justificatives en fonction du type de revenu :

• Formulaire W-2 pour les salaires → non modifié, à joindre tel quel.
• Formulaire 1042-S pour les FDAP et certains ECI → joindre la copie B ; demande de remboursement effectuée sur l'annexe NEC.
• Annexe K-1 provenant d'une société de personnes américaine → utiliser les chiffres du formulaire K-1 pour calculer l'ECI sur la première page du formulaire 1040-NR.
• Formulaire 8833 si vous invoquez une position conventionnelle qui prévaut sur le traitement par défaut.
• Formulaire 8840 si vous invoquez l'exception du test de lien plus étroit.

Exemples

• La LLC du Delaware d'un fondateur brésilien lui a versé une distribution d'ECI de 50 000 $. Dépose le formulaire 1040-NR avant le 15 juin. Déclare 50 000 $ sur la première page ; déduit les frais professionnels admissibles ; paie l'impôt progressif sur le montant net. Joint l'annexe K-1 issue du formulaire 1065 de la société de personnes.
• Un YouTuber français a subi une retenue à la source excessive de 30 % sur 40 000 $ de redevances AdSense américaines. Déclare le formulaire 1040-NR avant le 15 juin en revendiquant le taux de redevance de 0 % prévu par la convention franco-américaine sur l'annexe NEC. Remboursement intégral des 12 000 $ (moins les frais de traitement) versé 6 à 18 mois plus tard.

Erreurs courantes

• Déclarer le formulaire 1040 au lieu du 1040-NR. Les deux formulaires ne sont pas interchangeables. Un non-résident qui remplit le formulaire 1040 déclare de manière erronée ses revenus mondiaux et ses déductions admissibles ; l'IRS peut modifier, refuser ou requalifier ces positions.
• Ne pas remplir le formulaire en cas de retenue excessive. Pas de déclaration = pas de remboursement. Le formulaire 1042-S qui se trouve dans votre boîte de réception ne déclenche pas de remboursement automatique.
• Manquer la date limite du 15 juin. Moins connue que celle du 15 avril, mais bien réelle. Les droits découlant des conventions fiscales peuvent être perdus ; des pénalités pour déclaration tardive s'appliquent au solde brut impayé.
• Oublier l'impôt d'État. La Californie, New York et plusieurs autres États ont des critères de résidence indépendants de la classification fédérale NRA. Vous pouvez remplir le formulaire 1040-NR sans problème et devoir tout de même remplir une déclaration d'État pour non-résident aux mêmes dates.