Qu'est-ce que ITIN (Numéro d'Identification de Contribuable Individuel)?

Comment ça fonctionne

L'ITIN (Numéro d'Identification de Contribuable Individuel) est l'identifiant fiscal uniquement de l'IRS pour les individus non éligibles à un Numéro de Sécurité Sociale. C'est un numéro à neuf chiffres au format XXX-XX-XXXX, commençant par 9, qui identifie la personne (et non son entité) sur chaque déclaration fiscale personnelle fédérale.

L'ITIN est requis lorsqu'un non-résident doit déposer une déclaration fiscale américaine — Formulaire 1040-NR — ou revendiquer des avantages conventionnels dans un contexte nécessitant un TIN américain. Les déclencheurs courants :

• Posséder une LLC américaine générant des ECI (Revenus Effectivement Connectés) — le Formulaire 1040-NR est requis.
• Recevoir des revenus FDAP d'origine américaine et revendiquer un taux conventionnel sur le Formulaire W-8BEN — la section conventionnelle nécessite un TIN.
• Vendre des biens immobiliers américains (la retenue FIRPTA déclenche un dépôt de 1040-NR).
• Être le conjoint non-résident d'une personne américaine et choisir de déposer conjointement.
• Ouvrir certains comptes financiers personnels aux États-Unis nécessitant un TIN de l'IRS.

Vous postulez via le Formulaire W-7. Trois canaux avec des délais de traitement et des frictions différents :

1. Avec une déclaration fiscale fédérale. Joindre le W-7, la déclaration et des copies certifiées du passeport. Envoyer à l'IRS au centre de traitement d'Austin.
2. Via un Agent d'Acceptation Certifié (CAA). Un CAA vérifie votre passeport en personne (ou via un processus à distance autorisé), évitant ainsi la nécessité d'envoyer des documents originaux. La plupart des non-résidents choisissent cette voie.
3. Via un Centre d'Assistance aux Contribuables de l'IRS. Capacité limitée, emplacements uniquement aux États-Unis, nécessite un rendez-vous.

Le délai de traitement est généralement de 7 à 11 semaines sous la charge de travail normale de l'IRS, plus long pendant la saison fiscale (février-avril). L'IRS délivre l'ITIN par courrier.

ITIN vs. EIN

Les deux sont souvent confondus mais résolvent des problèmes différents :

Un fondateur non-résident avec une LLC américaine a besoin d'un EIN pour faire fonctionner la LLC. Il peut également avoir besoin d'un ITIN — séparément — si la LLC a des ECI d'origine américaine qui lui sont attribués, ou s'il souhaite revendiquer des taux conventionnels sur un W-8BEN.

Exemples

• Un fondateur mexicain dont la LLC américaine commence à produire des ECI. La LLC a une activité commerciale aux États-Unis et les revenus sont attribués personnellement au fondateur. Il doit déposer un 1040-NR chaque année — a besoin d'un ITIN. Il dépose un W-7 via un CAA à Mexico ; l'ITIN arrive environ 8 semaines plus tard ; il dépose son premier 1040-NR.
• Un investisseur allemand dans des actions de REIT américains. Il reçoit des dividendes récurrents de REIT américains. Il souhaite le taux conventionnel Allemagne-États-Unis (15 %) au lieu du taux par défaut de 30 %. La section conventionnelle du W-8BEN nécessite un TIN — il demande un ITIN sous une exception "d'avantages conventionnels" (aucune déclaration requise). Une fois délivré, la retenue passe de 30 % à 15 %, appliquée prospectivement.

Erreurs courantes

• Penser que la LLC a besoin d'un ITIN. Ce n'est pas le cas. La LLC a besoin d'un EIN. L'ITIN est un identifiant personnel pour le propriétaire, distinct de tout ce que fait l'entité.
• Envoyer le passeport original à l'IRS. Autorisé mais risqué — les passeports peuvent prendre des mois à revenir. Utilisez un CAA chaque fois que possible pour vérifier l'identité localement.
• Laisser l'ITIN expirer. Trois ans d'inactivité le révoquent. Le renouvellement bloque les déclarations et les revendications conventionnelles jusqu'à ce que le nouveau numéro soit délivré — planifiez en conséquence.
• Postuler sans exigence de dépôt claire. L'IRS rejette les demandes W-7 qui ne sont pas liées à une déclaration fédérale actuelle ou à l'une des exceptions énumérées (avantages conventionnels, actions de REIT, bourse, etc.). "Je pourrais en avoir besoin plus tard" n'est pas une raison valable.