Qu'est-ce que FATCA?

Comment ça fonctionne

Le FATCA a été adopté en 2010 dans le cadre de la loi HIRE et est entré en vigueur progressivement à partir de 2014. Le mécanisme est unilatéral : les États-Unis imposent des obligations de déclaration aux institutions financières étrangères (IFE) dans le monde entier, soutenues par la menace d'une retenue punitive de 30 % sur les revenus de source américaine de l'IFE si elle refuse de se conformer.

Les IFE comprennent les banques, les courtiers, les dépositaires, les véhicules de fonds, les compagnies d'assurance — essentiellement toute institution non américaine détenant des comptes financiers. Chaque IFE doit :

1. Identifier les titulaires de comptes américains — citoyens, titulaires de carte verte, résidents (selon le SPT), et entités ayant une propriété substantielle aux États-Unis.
2. Déclarer annuellement à l'IRS via le Formulaire 8966 (ou équivalent local sous l'IGA) : identité du titulaire de compte, TIN américain, numéro de compte, solde de fin d'année, intérêts / dividendes / produits bruts.
3. S'enregistrer auprès de l'IRS pour obtenir un Numéro d'Identification d'Intermédiaire Global (GIIN).
4. Appliquer une retenue de 30 % au FATCA sur les "paiements soumis à retenue" effectués à des IFE non conformes ou à des personnes américaines qui ne fournissent pas un W-9 valide.

Cadre IGA

La déclaration directe à l'IRS était politiquement intenable pour de nombreux pays. L'IRS a répondu en négociant des Accords Intergouvernementaux (IGA) avec la plupart des grandes économies :

• Modèle 1 IGA : les IFE déclarent à leur autorité fiscale locale, qui transmet à l'IRS. Le plus courant (Royaume-Uni, France, Allemagne, Italie, Espagne, Brésil, etc.).
• Modèle 2 IGA : les IFE déclarent directement à l'IRS avec un indicateur de consentement. Suisse, Japon, etc.

Plus de 110 juridictions ont des IGA en vigueur.

Qui est une "personne américaine" selon le FATCA

• Citoyens américains — y compris les nationaux doubles, peu importe où ils vivent.
• Titulaire de carte verte — même s'ils vivent à l'étranger indéfiniment.
• Résidents fiscaux américains selon le Test de Présence Substantielle.
• Entités américaines domestiques — sociétés, LLC, partenariats constitués aux États-Unis.
• Entités étrangères avec une propriété substantielle américaine (10 % ou plus dans certaines catégories, avec transparence).

Formulaires impliqués

• W-9 (Form W-9) — les personnes américaines confirment leur statut américain + TIN.
• W-8BEN (Form W-8BEN) — les individus non américains certifient leur statut étranger.
• W-8BEN-E — les entités non américaines certifient leur statut étranger + classification FATCA.
• Form 8938 — les personnes américaines déclarent des actifs financiers étrangers au-dessus des seuils (séparément du FBAR).

FATCA vs CRS

Un citoyen américain vivant en France déclenche les deux : les banques françaises déclarent sous le FATCA (IGA États-Unis-France) ET sous le CRS (la France correspondant avec l'autorité fiscale française).

Exemples

• Citoyen américain avec un compte UBS en Suisse. UBS l'identifie comme une personne américaine via son passeport. Il déclare le compte annuellement à l'autorité fiscale suisse (Modèle 2 IGA), qui le transmet à l'IRS. Les mêmes données sont également renvoyées via le CRS à d'autres juridictions CRS où il est résident fiscal.
• LLC du fondateur français à Mercury. Mercury demande une certification fiscale. Le propriétaire dépose un W-8BEN à son nom (la LLC est ignorée fiscalement). La LLC est correctement classée comme détenue par un étranger aux fins du FATCA ; aucun 1099-K n'est émis à la LLC par Stripe.

Erreurs courantes

• Déposer un W-9 pour une LLC détenue par un non-résident. Incorrect — la LLC à membre unique prend la personnalité fiscale du propriétaire. Propriétaire étranger → W-8BEN. L'erreur de paperasse FATCA la plus coûteuse pour les fondateurs transfrontaliers.
• Oublier le Form 8938. Les personnes américaines à l'étranger avec des actifs financiers étrangers substantiels doivent déposer le Form 8938 avec leur 1040 (séparément du FBAR). Pénalités similaires à celles du FBAR.
• Supposer que le FATCA est mort. Malgré les turbulences politiques (menaces occasionnelles de révocation aux États-Unis), le FATCA reste en vigueur jusqu'en 2026 et au-delà.
• Ignorer le cadre IGA. De nombreux praticiens font référence à la "déclaration FATCA" comme si elle était directe à l'IRS — dans la plupart des pays, elle est médiée par l'IGA via les autorités fiscales locales.