Qu'est-ce que Non-Resident Alien?

Comment cela fonctionne

L'IRS reconnaît deux catégories de non-citoyens : resident alien et non-resident alien (NRA). La classification détermine ce que les États-Unis peuvent imposer. Les NRA sont imposés uniquement sur :

• Revenus de source américaine FDAP (revenus fixes, déterminables, annuels ou périodiques — dividendes, intérêts, loyers, redevances) : retenue à la source de 30 % sur une base brute, réduite par les conventions fiscales.
• Revenus effectivement connectés (ECI) : taux progressifs avec déductions sur le net, déclarés via Formulaire 1040-NR de manière similaire à une personne américaine sur le Schedule C.
• Les gains en capital sont généralement exonérés pour les NRA, avec deux exceptions clés : les gains liés à un commerce ou une entreprise américaine (ECI), et les gains sur des intérêts immobiliers américains (traités comme ECI par la loi FIRPTA).

Les revenus de source étrangère — revenus en dehors des règles de source américaines — ne sont pas du tout soumis à l'impôt américain. Un auteur français vendant des livres à des lecteurs français depuis son bureau à Paris, payé par un éditeur français, ne doit rien à l'IRS.

Deux voies pour entrer dans la classification NRA (selon PwC sur la résidence individuelle aux États-Unis) :

1. Ne réussir ni le test de la carte verte ni le SPT.
2. Réussir le SPT mais le contrecarrer. Soit via le Closer Connection (Formulaire 8840) soit via un critère de rupture de résidence en vertu d'une convention fiscale (Formulaire 8833).

Ce qu'un NRA doit réellement déclarer

Le Formulaire 1040-NR — la déclaration des non-résidents étrangers. Il déclare les ECI de source américaine à des taux progressifs, les FDAP de source américaine sur un Schedule NEC séparé, et revendique des exclusions basées sur des conventions. Les agents de retenue à la source envoient leur déclaration parallèle via Formulaire 1042-S — pas 1099 — avant le 15 mars de l'année suivante.

La date limite pour le 1040-NR dépend du type de revenu : 15 avril si des salaires ont été soumis à une retenue à la source américaine, 15 juin sinon. Des prolongations jusqu'au 15 octobre sont possibles.

Les NRA utilisent le W-8BEN (ou W-8BEN-E pour les entités) pour certifier leur statut étranger auprès des payeurs américains, revendiquant généralement des réductions de taux conventionnels. Le formulaire est remis au payeur, pas à l'IRS.

Exemples

• Dentiste brésilien visitant des cliniques américaines. Travaille 70 jours par an à enseigner dans un institut dentaire américain pendant trois ans (70 + 23 + 12 = 105 — sous le SPT). Reçoit 40 000 $ d'ECI de source américaine. Remplit le Formulaire 1040-NR en revendiquant les déductions appropriées ; paie un impôt américain progressif sur 40 000 $ net. Le reste de ses revenus de pratique dentaire brésilienne est de source étrangère et en dehors de l'impôt américain.
• Investisseur allemand avec des dividendes américains. Détient 2 millions de dollars d'ETF S&P 500 dans son courtier allemand, sans présence aux États-Unis. Reçoit 40 000 $ de dividendes américains. Retenue par défaut de 30 % = 12 000 $ par an. Avec un W-8BEN valide revendiquant le taux de 15 % de la convention Allemagne-États-Unis, la retenue tombe à 6 000 $ — économisant 6 000 $ par an passivement.

Erreurs courantes

• Remplir le 1040 au lieu du 1040-NR. Les deux formulaires ne sont pas interchangeables. Remplir le 1040 en tant que NRA revendique à tort la déclaration des revenus mondiaux et peut entraîner des déclarations rectificatives, des pénalités et des déductions non autorisées.
• Omettre le W-8BEN. Sans celui-ci, les taux conventionnels ne s'appliquent pas, la retenue de 30 % s'applique intégralement, et le seul moyen de remboursement est un 1040-NR déposé l'année suivante — traitement de 6 à 18 mois.
• Considérer que la propriété d'une LLC américaine est automatiquement favorable aux NRA. Une LLC américaine engagée dans un commerce ou une entreprise américaine produit des ECI pour ses propriétaires NRA, imposables sur le net à des taux progressifs. Le mythe selon lequel "il n'y a pas d'impôt américain pour les propriétaires de LLC étrangers" s'effondre rapidement lorsque les ECI sont en jeu.
• Oublier l'impôt d'État. La Californie, New York et plusieurs autres États ont des tests de résidence indépendants de la classification fédérale NRA. Vous pouvez être NRA au niveau fédéral et résident d'État localement.