Qu'est-ce que Test de Présence Substantielle?

Comment ça fonctionne

L'IRS utilise une formule pondérée unique. Vous remplissez les conditions du SPT et devenez résident fiscal américain pour l'année si les deux affirmations suivantes sont vraies :

• Vous avez été physiquement présent aux États-Unis au moins 31 jours dans l'année en cours, et
• Le total pondéré sur trois ans — année en cours + 1/3 de l'année précédente + 1/6 de l'année d'avant — est de 183 jours ou plus.

Toute partie d'un jour aux États-Unis compte comme un jour complet. Les traversées de frontières, les escales sans quitter l'aéroport, les jours partiels d'arrivée ou de départ — tout cela compte pour un jour. La formule s'accumule : 122 jours sur trois années consécutives (122 + 41 + 20 = 183) vous fait passer au statut de résident, même si aucune année individuelle n'atteint le chiffre clé.

Une fois que vous franchissez le seuil, l'IRS impose votre revenu mondial à partir du premier jour de votre présence continue cette année-là — Formulaire 1040, y compris le salaire étranger, les plus-values, les distributions de partenariat, ainsi que le FBAR pour les comptes étrangers dépassant 10 000 $ et le reporting FATCA sur le Formulaire 8938.

Qui est exonéré

Tous les jours ne comptent pas. Les jours de présence sont exclus pour les individus dans des catégories statutaires spécifiques : étudiants F-1 / J-1 / M-1 / Q-1 pendant jusqu'à cinq années civiles ; enseignants et stagiaires J-1 / Q-1 pendant jusqu'à deux ; employés de gouvernements étrangers et d'organisations internationales avec des visas A ou G ; équipages de navires étrangers entre ports américains ; résidents canadiens et mexicains qui font la navette quotidiennement pour travailler aux États-Unis ; et individus qui n'ont pas pu quitter en raison d'une condition médicale survenue pendant leur séjour. Le Formulaire 8843 est déposé chaque année où des jours sont exclus selon l'une de ces catégories.

Exemples

• Le classique snowbird. Un retraité brésilien passe 130 jours en Floride en 2026, 130 en 2025, 130 en 2024. Le calcul : 130 + (130/3) + (130/6) = 130 + 43,3 + 21,7 = 195. Au-dessus de 183, plus de 31 en 2026 → résident américain pour 2026, imposé sur le revenu mondial. Seule la déclaration du Formulaire 8840 selon le test de connexion plus étroite le maintient à l'écart.
• Le fondateur à distance. Un fondateur français de SaaS visite des clients 70 jours en 2026, 60 en 2025, 0 en 2024. Total : 70 + 20 + 0 = 90. En dessous de 183 — non-résident. Il dépose le Formulaire 1040-NR s'il a eu un revenu de source américaine, mais sa base fiscale française reste intacte vis-à-vis de l'IRS.

Erreurs courantes

• Compter uniquement les "jours complets". Toute journée partielle compte comme un jour complet. Un atterrissage à 16h à JFK un lundi plus un départ à 7h le mardi compte pour deux jours, pas un.
• Ignorer le retour sur trois ans. Les gens planifient l'année en cours et oublient les poids des deux années précédentes. 121 jours chaque année pendant trois ans vous amène à 121 + 40 + 20 = 181 — juste en dessous — mais une seule semaine de voyage supplémentaire le fait basculer.
• Supposer qu'une convention vous protège automatiquement. Si une convention fiscale s'applique, vous devez généralement encore déposer le Formulaire 8833 pour revendiquer la résidence conventionnelle. Omettre ce dépôt signifie que l'IRS vous impose en tant que résident, indépendamment de la position de la convention.
• Confondre le SPT avec le statut de titulaire de carte verte. Les titulaires de carte verte sont des résidents dès le premier jour — le SPT leur est sans pertinence. Renoncer à une carte verte sans documentation appropriée peut également déclencher la taxe de sortie en vertu de l'article §877A.