Qu'est-ce que Résidence fiscale?

Comment cela fonctionne

Chaque pays applique son propre test de résidence, et presque tous d'entre eux prennent en compte les mêmes facteurs : la présence physique en premier, suivie des liens économiques et familiaux, puis une règle de secours pour les cas ambigus. La règle des 183 jours est le chiffre phare, mais la France, l'Allemagne et le Royaume-Uni ajoutent une couche de centre des intérêts vitaux — votre conjoint, vos enfants et votre résidence principale peuvent vous ancrer dans un pays même si vous passez 200 jours par an ailleurs.

Les États-Unis sont l'exception célèbre : les citoyens et les titulaires de carte verte sont imposés sur leurs revenus mondiaux, peu importe où ils vivent, et la seule façon de sortir de ce régime est de renoncer à la citoyenneté, parfois avec un impôt de sortie. Pour tout le monde, la véritable question lors d'un déménagement n'est pas de savoir si vous avez une nouvelle résidence — cette partie est facile — mais si vous avez réellement rompu avec l'ancienne. Les pays d'origine sont conçus pour vous maintenir imposable jusqu'à ce que vous prouviez une sortie propre.

Exemples

• Un entrepreneur français déménage à Dubaï. Il passe 220 jours aux Émirats, loue un appartement, obtient le permis de résidence. Il conserve son appartement à Paris et sa famille à Lyon. La France le considère toujours résident fiscal en vertu de l'article 4B du CGI (foyer en France) et taxe ses revenus mondiaux cette année-là — les jours passés aux Émirats étaient nécessaires mais pas suffisants.
• Un citoyen américain s'installe au Paraguay. Il ne passe aucun jour aux États-Unis pendant deux ans, obtient un certificat de résidence fiscale paraguayen. L'IRS s'en moque : il doit toujours remplir le Form 1040 sur ses revenus mondiaux chaque avril, ainsi que le FBAR et la FATCA. Le déménagement au Paraguay n'apporte aucune économie d'impôt aux États-Unis — seule la renonciation le fait.

Erreurs courantes

• Traiter les 183 jours comme une règle d'évasion universelle. Ne pas respecter cette règle ne rompt pas la résidence — la France, l'Espagne, l'Allemagne et le Royaume-Uni peuvent tous vous maintenir résident fiscal sur la base du domicile permanent ou des intérêts vitaux, même avec moins de 100 jours passés là-bas.
• Oublier les règles de sortie du pays d'origine. La France récupère 5 ans sur les plus-values, l'Allemagne applique une responsabilité fiscale limitée prolongée pendant 10 ans, l'Espagne a une règle d'ombre de 4 ans pour les déménagements vers des juridictions à faible imposition. Documenter la sortie de manière claire est la partie difficile.
• Omettre le certificat de résidence fiscale. Sans celui-ci, les banques se basent sur votre pays de passeport pour le reporting CRS/FATCA — ce qui déclenche souvent des lettres de l'ancienne autorité fiscale demandant pourquoi vous continuez à apparaître.
• Laisser les jours de visite s'accumuler après le déménagement. Les systèmes frontaliers partagent les données d'entrée/sortie et la localisation téléphonique est de plus en plus convoquée lors des audits. Deux mois de visites par an dans l'ancien pays peuvent reconstruire un dossier de résidence.