Qu'est-ce que Test de résidence statutaire?

Comment cela fonctionne

Un test de résidence statutaire remplace le jugement basé sur les "faits et circonstances" par des règles mécaniques. Au lieu qu'une autorité pèse l'intention et les liens de manière subjective, le test combine des entrées spécifiées (comptages de jours, liens, statut des années précédentes) en résultats déterministes. Les tests statutaires modernes présentent trois avantages :

• Prévisibilité — les contribuables peuvent calculer leur résidence sans attendre la décision d'une autorité.
• Réduction des litiges — moins d'éléments subjectifs à contester.
• Planification transfrontalière — vous pouvez modéliser précisément les changements de résidence futurs.

Test de résidence statutaire du Royaume-Uni (Finance Act 2013, Schedule 45)

Une cascade en trois parties :

1. Tests automatiques à l'étranger — réussissez l'un d'eux et vous n'êtes pas résident du Royaume-Uni, quelle que soit votre lien avec le Royaume-Uni :

   • Moins de 16 jours au Royaume-Uni cette année fiscale (si résident du Royaume-Uni dans 1+ des 3 années précédentes), ou
   • Moins de 46 jours au Royaume-Uni cette année fiscale (si non résident du Royaume-Uni dans aucune des 3 années précédentes), ou
   • Travail à temps plein à l'étranger avec un nombre limité de jours au Royaume-Uni.

2. Tests automatiques au Royaume-Uni — réussissez l'un d'eux et vous êtes résident du Royaume-Uni, quelle que soit votre lien avec l'étranger :

   • 183+ jours au Royaume-Uni dans l'année fiscale, ou
   • Votre seul domicile est au Royaume-Uni, ou
   • Travail à temps plein au Royaume-Uni.

3. Test des liens suffisants — appliqué si aucun test automatique ne résout la situation. Compte les liens avec le Royaume-Uni :

   • Lien familial (conjoint / enfant mineur résident au Royaume-Uni)
   • Lien de logement (domicile au Royaume-Uni disponible + utilisé)
   • Lien de travail (40+ jours de travail au Royaume-Uni)
   • Lien de 90 jours (90+ jours au Royaume-Uni dans l'une des 2 années fiscales précédentes)
   • Lien de pays (plus de jours au Royaume-Uni que dans tout autre pays) — uniquement pour les "départs"

   Les seuils de comptage de jours pour la résidence dépendent du nombre de liens — plus de liens signifient moins de jours nécessaires pour être résident au Royaume-Uni.

Test de présence substantielle des États-Unis (IRC §7701(b))

Une formule pondérée sur trois ans (selon PwC pour la résidence individuelle aux États-Unis) :

• 31+ jours dans l'année en cours, et
• 183+ jours pondérés = année en cours + (année précédente × 1/3) + (année d'avant × 1/6).

Plus des exemptions pour les étudiants et enseignants F/J/M/Q, les employés de gouvernements étrangers, les conditions médicales, les navetteurs canadiens/mexicains.

Autres tests statutaires notables

• Émirats Arabes Unis (Décision du Cabinet 85 de 2022) : 183 jours dans n'importe quelle période de 12 mois, OU 90 jours pour les nationaux/titulaires de permis avec résidence permanente ou emploi local, OU résidence principale + centre d'intérêts financiers/personnels.
• Géorgie : 183 jours dans n'importe quelle période continue de 12 mois (selon PwC GE).
• Australie : test de domicile, test des 183 jours, test de superannuation (l'un d'eux déclenche), plus le test de résidence par concepts ordinaires.

Exemples

• Cadre britannique en mission de 2 ans aux États-Unis. SRT du Royaume-Uni : quitte le Royaume-Uni avec 250 jours au Royaume-Uni l'année du départ ; l'année suivante 30 jours au Royaume-Uni. Année 1 : toujours résident du Royaume-Uni selon le test automatique du Royaume-Uni (183+). Année 2 : tests pour non-résident selon le test automatique à l'étranger (moins de 46 jours, pas de résidence au Royaume-Uni dans les 3 années précédentes). Changement propre.
• Fondateur français se déplaçant aux Émirats. Émirats : 220 jours, plus permis de résidence + location aux Émirats + comptes bancaires aux Émirats. Résident fiscal aux Émirats selon l'un des trois critères de la Décision du Cabinet 85. Séparément, la France doit être vérifiée selon l'article 4B CGI — possibilité de rester résident français si la famille / foyer est en France.

Erreurs courantes

• Traiter les tests statutaires comme l'ensemble de l'histoire. La France, l'Espagne, l'Allemagne, l'Italie utilisent toujours des tests non statutaires de centre de vie / foyer / intérêts vitaux dans le droit national qui peuvent annuler les comptages de jours. Une sortie propre du SRT ne vous libère pas de la résidence française si l'article 4B du droit français vous concerne.
• Oublier le retour en arrière. Le SRT du Royaume-Uni compte les 4 / 7 années précédentes. Le SPT des États-Unis compte les 2 années précédentes. Un instantané "cette année" ne capture pas le test.
• Mal compter les jours selon la règle spécifique de chaque pays. Règle de minuit au Royaume-Uni, règle des jours partiels aux États-Unis, règle des 24 heures en Suisse — chacune est différente. Voir règles de comptage des jours.
• Sous-estimer les liens avec le Royaume-Uni. Un conjoint restant au Royaume-Uni + un domicile disponible au Royaume-Uni + 90+ jours dans l'une des années précédentes peuvent créer une résidence au Royaume-Uni avec un très faible comptage de jours (moins de 90 jours).