Qu'est-ce que Double Tax Treaty?

Comment cela fonctionne

Une convention fiscale est un contrat bilatéral entre deux États. Elle fait quatre choses :

1. Répartit les droits d'imposition entre le pays source et le pays de résidence pour chaque type de revenu — bénéfices commerciaux, dividendes, intérêts, redevances, plus-values, revenus d'emploi, pensions.
2. Plafonne les taux de retenue sur les flux passifs transfrontaliers (le bénéfice de convention le plus cité). La retenue à la source par défaut aux États-Unis est de 30 % sur le FDAP ; les taux conventionnels la réduisent souvent à 0 %, 5 %, 10 % ou 15 %.
3. Résout la double résidence grâce à des règles de tie-breaker (domicile permanent → intérêts vitaux → domicile habituel → nationalité → accord mutuel).
4. Prévoit l'échange d'informations entre les autorités compétentes, ainsi que des procédures d'accord mutuel pour les litiges.

Les conventions modernes suivent la Convention modèle de l'OCDE (la plus courante) ou le modèle de l'ONU (utilisé par certains pays en développement pour conserver davantage de droits d'imposition de l'État source). Les États-Unis ont leur propre modèle (révisé en 2016) qui diverge de l'OCDE sur plusieurs points — notamment la clause de Limitation on Benefits (LOB).

Réseau de conventions des États-Unis

Les États-Unis ont des conventions fiscales sur le revenu avec environ 65 pays (selon PwC sur le soulagement fiscal des particuliers étrangers), y compris toutes les grandes économies — Royaume-Uni, France, Allemagne, Espagne, Italie, Japon, Corée, Mexique, Canada, Inde, Chine.

Notamment absents : Brésil, Émirats, Argentine, Hong Kong, Singapour, Arabie Saoudite, Paraguay, Cuba, Iran. Certaines conventions sont partiellement suspendues ou résiliées (Russie, Biélorussie, Hongrie) en raison de récents développements géopolitiques.

La clause de sauvegarde dans presque toutes les conventions américaines préserve le droit des États-Unis d'imposer ses citoyens, quelle que soit leur résidence conventionnelle — ce qui signifie qu'un citoyen américain remportant le tie-breaker de double résidence contre un autre pays doit toujours payer des impôts mondiaux aux États-Unis.

Comment demander des avantages de convention

Mécanisme pour les non-résidents recevant des revenus de source américaine :

1. Obtenir un certificat de résidence fiscale de l'autorité fiscale du pays d'origine.
2. Soumettre Form W-8BEN (particuliers) ou W-8BEN-E (entités) au payeur américain, en citant l'article de la convention et le taux réduit.
3. Le payeur applique le taux réduit à la source et le déclare sur le Form 1042-S à la fin de l'année.
4. En cas de trop-perçu, déposer le Form 1040-NR pour demander un remboursement.

Pour les cas de double résidence, joindre le Form 8833 à la déclaration revendiquant la position de convention ; le non-dépôt du Form 8833 lorsque requis peut annuler la position de convention et pénaliser le contribuable jusqu'à 1 000 $.

Exemples

• Un résident français reçoit 50 000 $ de dividendes américains. La convention France-États-Unis plafonne la retenue à la source sur les dividendes de portefeuille à 15 %. Sans un W-8BEN, le payeur américain retient 15 000 $ (30 %) ; avec un W-8BEN, 7 500 $ (15 %).
• Un fondateur résident des Émirats reçoit 200 000 $ de redevances de source américaine. Les Émirats n'ont aucune convention américaine complète pour ce revenu. La retenue à la source par défaut de 30 % s'applique — 60 000 $ retenus. La réduction basée sur la convention n'est pas disponible ; la restructuration via un pays de convention (Chypre, Irlande, Pays-Bas) était historiquement possible mais est de plus en plus bloquée par les LOB/PPT et les contestations de bénéficiaire effectif.

Erreurs courantes

• Supposer qu'une convention s'applique. Les Émirats, le Brésil, Hong Kong, Singapour et le Paraguay manquent tous d'une convention américaine complète. Vérifiez avant de supposer des taux réduits.
• Oublier le W-8BEN / équivalent. Pas de formulaire de demande = taux domestique par défaut. Un chemin de remboursement existe mais est lent (6 à 18 mois).
• Oublier la clause de sauvegarde pour les citoyens américains. Le tie-breaker de résidence conventionnelle ne libère pas les citoyens américains de l'impôt mondial américain — seulement de la double imposition de source américaine via le FTC.
• Faire confiance aux dispositions de la convention via des holdings de conduit. Une société de portefeuille dans un pays de convention sans substance commerciale se voit régulièrement refuser les avantages de la convention via LOB ou PPT — le bénéficiaire effectif = le bénéficiaire effectif ultime, pas le conduit.