¿Qué es Form 1040-NR?

Cómo funciona

El Formulario 1040-NR es la versión non-resident-alien del Formulario 1040. Separa los ingresos de origen estadounidense en dos categorías que reciben un tratamiento diferente:

• Ingresos Efectivamente Conectados (ECI) — informados en la parte frontal de la declaración, gravados a tipos impositivos progresivos (10% a 37%) sobre el ingreso neto después de deducciones permitidas. Esta es la misma estructura de tipos que la declaración 1040 de una persona estadounidense.
• Ingresos FDAP no sujetos al mecanismo de retención bruta del 30%, o donde se produjo una retención excesiva — informados en el Anexo NEC (No Efectivamente Conectados). Gravados al 30% bruto a menos que se aplique un tratado.

Los ingresos de origen extranjero no se informan en el 1040-NR. Los no residentes son gravados solo sobre los ingresos de origen estadounidense; todo lo demás está fuera del alcance del IRS.

Fechas límite

• 15 de abril si el no residente recibió salarios en EE. UU. sujetos a retención (típico de individuos con visa H-1B, L-1 u otros empleados en EE. UU. durante un periodo de residencia parcial).
• 15 de junio para todos los demás no residentes (contratistas independientes, inversores inmobiliarios, fundadores con ECI de LLC estadounidense).
• 15 de octubre prórroga automática mediante el Formulario 4868 (presentado antes de la fecha límite regular).

Qué se adjunta

El IRS espera documentación de respaldo dependiendo del tipo de ingreso:

• Formulario W-2 para salarios → sin modificar, adjuntar tal cual.
• Formulario 1042-S para FDAP y ciertos ECI → adjuntar copia B; reclamación de reembolso realizada en el Anexo NEC.
• Anexo K-1 de una sociedad estadounidense → utilizar las cifras del K-1 para calcular ECI en la parte frontal del 1040-NR.
• Formulario 8833 si se reclama una posición de tratado que anula el tratamiento por defecto.
• Formulario 8840 si se reclama la excepción de Conexión Más Cercana.

Ejemplos

• El fundador brasileño de una LLC en Delaware recibió una distribución de ECI de $50,000. Presenta el 1040-NR antes del 15 de junio. Informa $50,000 en la parte frontal; deduce los gastos comerciales permitidos; paga impuestos progresivos sobre el neto. Adjunta el Anexo K-1 de la sociedad 1065.
• Un YouTuber francés tuvo una retención excesiva del 30% sobre $40,000 de regalías de AdSense en EE. UU. Presenta el 1040-NR antes del 15 de junio reclamando la tasa de regalías del 0% del tratado Francia-EE. UU. en el Anexo NEC. Se emite un reembolso total de $12,000 (menos el procesamiento) 6–18 meses después.

Errores comunes

• Presentar el 1040 en lugar del 1040-NR. Los dos formularios no son intercambiables. Un no residente que presenta el 1040 reclama incorrectamente la información sobre ingresos mundiales y deducciones permitidas; el IRS puede enmendar, denegar o reclasificar posiciones.
• Omitir el formulario cuando hay retención excesiva. No presentar = no reembolso. El 1042-S en tu bandeja de entrada no activa un reembolso automático.
• Perder la fecha límite del 15 de junio. Menos famoso que el 15 de abril, pero real. Los derechos del tratado pueden perderse; se aplican sanciones por presentación tardía sobre el saldo bruto no pagado.
• Olvidar el impuesto estatal. California, Nueva York y varios otros estados tienen pruebas de residencia independientes de la clasificación NRA federal. Puedes presentar el 1040-NR correctamente y aún deber una declaración de no residente estatal en los mismos días.