¿Qué es ITIN (Número de Identificación del Contribuyente Individual)?

Cómo funciona

El ITIN (Número de Identificación del Contribuyente Individual) es el identificador fiscal exclusivo del IRS para individuos no elegibles para un Número de Seguro Social. Es un número de nueve dígitos con el formato XXX-XX-XXXX, que comienza con 9, y que identifica a la persona (no a su entidad) en cada declaración fiscal personal federal.

El ITIN es necesario cuando un no residente debe presentar una declaración fiscal en EE. UU. — Formulario 1040-NR — o reclamar beneficios de tratados en un contexto que requiere un TIN de EE. UU. Los desencadenantes comunes son:

• Poseer una LLC en EE. UU. que genere ECI (Ingreso Efectivamente Conectado) — se requiere el Formulario 1040-NR.
• Recibir ingresos FDAP de origen estadounidense y reclamar un tipo de tratado en el Formulario W-8BEN — la sección de tratado requiere un TIN.
• Vender bienes raíces en EE. UU. (la retención FIRPTA desencadena la presentación del 1040-NR).
• Ser cónyuge no residente de una persona estadounidense y optar por presentar conjuntamente.
• Abrir ciertas cuentas financieras personales en EE. UU. que requieren un TIN del IRS.

Se solicita a través del Formulario W-7. Hay tres canales con diferentes tiempos de procesamiento y fricciones:

1. Con una declaración de impuestos federal. Adjunte el W-7, la declaración y copias certificadas del pasaporte. Envíe por correo al centro de procesamiento del IRS en Austin.
2. A través de un Agente de Aceptación Certificado (CAA). Un CAA verifica su pasaporte en persona (o a través de un proceso remoto autorizado), evitando la necesidad de enviar documentos originales. La mayoría de los no residentes optan por esta vía.
3. A través de un Centro de Asistencia al Contribuyente del IRS. Capacidad limitada, ubicaciones solo en EE. UU., requiere cita.

El tiempo de procesamiento es típicamente de 7 a 11 semanas bajo la carga de trabajo normal del IRS, más tiempo durante la temporada fiscal (febrero-abril). El IRS emite el ITIN por correo.

ITIN vs. EIN

Ambos se confunden, pero resuelven problemas diferentes:

Un fundador no residente con una LLC en EE. UU. necesita un EIN para operar la LLC. También puede necesitar un ITIN — por separado — si la LLC tiene ECI de origen estadounidense que fluye hacia ellos, o si desea reclamar tipos de tratados en un W-8BEN.

Ejemplos

• Fundador mexicano cuya LLC en EE. UU. comienza a generar ECI. La LLC tiene un comercio o negocio en EE. UU. y los ingresos fluyen al fundador personalmente. Debe presentar el 1040-NR cada año — necesita un ITIN. Presenta el W-7 a través de un CAA en la Ciudad de México; el ITIN llega aproximadamente 8 semanas después; presenta su primer 1040-NR.
• Inversor alemán en acciones de REIT en EE. UU. Recibe dividendos recurrentes de REIT en EE. UU. Quiere el tipo de tratado Alemania-EE. UU. (15%) en lugar del 30% por defecto. La sección de tratado del W-8BEN requiere un TIN — solicita un ITIN bajo una excepción de "beneficios de tratados" (no se requiere declaración). Una vez emitido, la retención baja del 30% al 15%, aplicado prospectivamente.

Errores comunes

• Pensar que la LLC necesita un ITIN. No lo necesita. La LLC necesita un EIN. El ITIN es un identificador personal para el propietario, separado de cualquier cosa que haga la entidad.
• Enviar el pasaporte original al IRS. Permitido pero arriesgado — los pasaportes pueden tardar meses en regresar. Utilice un CAA siempre que sea posible para verificar la identidad localmente.
• Dejar que el ITIN expire. Tres años de inactividad lo revocan. La renovación bloquea las declaraciones y las reclamaciones de tratados hasta que se emita el nuevo número — planifique en torno a ello.
• Solicitar sin un requisito de presentación claro. El IRS rechaza las solicitudes W-7 que no se vinculan a una declaración federal actual o a una de las excepciones enumeradas (beneficios de tratados, acciones de REIT, becas, etc.). "Podría necesitarlo más tarde" no es una razón válida.