¿Qué es FATCA?

Cómo funciona

FATCA fue promulgada en 2010 como parte de la Ley HIRE y se implementó progresivamente a partir de 2014. El mecanismo es unilateral: EE. UU. impone obligaciones de reporte a las instituciones financieras extranjeras (FFIs) en todo el mundo, respaldadas por la amenaza de retención punitiva del 30% sobre los ingresos de fuente estadounidense de la FFI si se niega a cumplir.

Las FFIs incluyen bancos, corredores, custodios, vehículos de fondos, compañías de seguros, en esencia, cualquier institución no estadounidense que mantenga cuentas financieras. Cada FFI debe:

1. Identificar a los titulares de cuentas estadounidenses — ciudadanos, titulares de tarjeta verde, residentes (bajo SPT) y entidades con propiedad sustancial estadounidense.
2. Reportar anualmente al IRS a través del Formulario 8966 (o equivalente local bajo IGA): identidad del titular de la cuenta, TIN estadounidense, número de cuenta, saldo al final del año, intereses / dividendos / ingresos brutos.
3. Registrarse en el IRS para obtener un Número de Identificación de Intermediario Global (GIIN).
4. Aplicar una retención del 30% bajo FATCA a los "pagos sujetos a retención" realizados a FFIs no cumplidoras o a personas estadounidenses que no proporcionen un W-9 válido.

Marco IGA

El reporte directo al IRS era políticamente inviable para muchos países. El IRS respondió negociando Acuerdos Intergubernamentales (IGAs) con la mayoría de las principales economías:

• Modelo 1 IGA: las FFIs reportan a su autoridad fiscal local, que a su vez lo envía al IRS. Es el más común (Reino Unido, Francia, Alemania, Italia, España, Brasil, etc.).
• Modelo 2 IGA: las FFIs reportan directamente al IRS con consentimiento. Suiza, Japón, etc.

Más de 110 jurisdicciones tienen IGAs en vigor.

¿Quién es una "persona estadounidense" según FATCA?

• Ciudadanos estadounidenses — incluyendo nacionales duales, independientemente de dónde vivan.
• Titulares de tarjeta verde — incluso si viven en el extranjero indefinidamente.
• Residentes fiscales estadounidenses bajo la Prueba de Presencia Sustancial.
• Entidades estadounidenses domésticas — corporaciones, LLCs, sociedades constituidas en EE. UU.
• Entidades extranjeras con propiedad sustancial estadounidense (10%+ en algunas categorías, con transparencia fiscal).

Formularios involucrados

• W-9 (Formulario W-9) — las personas estadounidenses confirman su estatus estadounidense + TIN.
• W-8BEN (Formulario W-8BEN) — individuos no estadounidenses certifican su estatus extranjero.
• W-8BEN-E — entidades no estadounidenses certifican su estatus extranjero + clasificación FATCA.
• Formulario 8938 — las personas estadounidenses reportan activos financieros extranjeros que superan los umbrales (separado del FBAR).

FATCA vs CRS

Un ciudadano estadounidense que vive en Francia activa ambos: los bancos franceses reportan bajo FATCA (IGA EE. UU.-Francia) Y bajo CRS (Francia coincide con la autoridad fiscal francesa).

Ejemplos

• Ciudadano estadounidense con una cuenta en UBS Suiza. UBS lo identifica como persona estadounidense a través de su pasaporte. Reporta la cuenta anualmente a la autoridad fiscal suiza (Modelo 2 IGA), que la envía al IRS. Los mismos datos también se retroalimentan a través del CRS a otras jurisdicciones CRS donde es residente fiscal.
• LLC de Wyoming de un fundador francés en Mercury. Mercury solicita certificación fiscal. El propietario presenta W-8BEN a su nombre (la LLC es ignorada fiscalmente). La LLC se clasifica correctamente como de propiedad extranjera para fines de FATCA; no se emite un 1099-K a la LLC por parte de Stripe.

Errores comunes

• Presentar W-9 para una LLC de propiedad no residente. Incorrecto: la LLC de un solo miembro toma la personalidad fiscal del propietario. Propietario extranjero → W-8BEN. El error de documentación FATCA más costoso para fundadores transfronterizos.
• Olvidar el Formulario 8938. Las personas estadounidenses en el extranjero con activos financieros extranjeros sustanciales deben presentar el Formulario 8938 con su 1040 (separado del FBAR). Sanciones similares al FBAR.
• Suponer que FATCA está muerta. A pesar de la turbulencia política (amenazas ocasionales de derogación en EE. UU.), FATCA sigue vigente hasta 2026 y más allá.
• Ignorar el marco IGA. Muchos profesionales hacen referencia al "reporte FATCA" como si fuera directo al IRS; en la mayoría de los países, se media a través de las autoridades fiscales locales.