¿Qué es CRS (Estándar Común de Reporte)?

Cómo funciona

El CRS fue desarrollado por la OCDE en 2014 como el contraparte global del régimen de FATCA de EE. UU. — multilateral en lugar de bilateral. Entró en vigor en 2017 con las primeras oleadas de reportes en 2017-2018, expandiéndose anualmente a medida que más jurisdicciones se unieron.

Mecanismo:

1. Auto-certificación al momento de la apertura. Los bancos, corredores, EMI y otras "instituciones financieras" requieren que los nuevos titulares de cuentas declaren su residencia fiscal (jurisdicción(s) donde son residentes fiscales) y proporcionen un TIN.
2. Identificación anual de cuentas reportables. Cada año, la institución financiera identifica las cuentas mantenidas por residentes fiscales de otras jurisdicciones del CRS.
3. Reporte anual a la autoridad fiscal local. El reporte incluye la identidad del titular de la cuenta, TIN, número de cuenta, saldo a fin de año, intereses brutos / dividendos / otros ingresos, y los ingresos brutos de la venta de activos financieros.
4. Intercambio automático entre autoridades fiscales. La autoridad fiscal local envía los datos a cada autoridad fiscal extranjera relevante a través del Sistema Común de Transmisión (CTS) de la OCDE.

Qué se reporta

Para cada cuenta reportable:

• Nombre, dirección, jurisdicción de residencia, TIN, fecha de nacimiento (individuos).
• Número de cuenta, nombre de la institución financiera.
• Saldo a fin de año (o valor).
• Intereses brutos, dividendos, ingresos brutos de la venta de activos financieros pagados a la cuenta durante el año.
• Para entidades no financieras pasivas (NFE) con propietarios sustanciales en otra jurisdicción del CRS: transparencia hacia la residencia del propietario sustancial.

Cobertura

Más de 110 jurisdicciones participan, incluyendo:

• Todos los estados miembros de la UE + Reino Unido + Suiza.
• Principales centros financieros: Singapur, Hong Kong, Bermudas, BVI, Caimán, Jersey, Guernsey, Luxemburgo, Liechtenstein.
• La mayor parte de América Latina: Brasil, Argentina, México, Chile, Colombia, Costa Rica.
• Medio Oriente: EAU, Arabia Saudita, Qatar, Baréin, Kuwait.
• Asia: Japón, China, Corea, India, Indonesia, Malasia, Tailandia.

Notablemente NO están en el CRS: Estados Unidos (utiliza FATCA de manera bilateral), Paraguay (en preparación), algunas jurisdicciones más pequeñas.

CRS vs FATCA

Un ciudadano estadounidense que vive en Francia activa ambos: CRS (los bancos franceses reportan a Francia → IRS a través del intercambio FATCA-CRS donde los tratados lo permiten) Y FATCA (los bancos franceses reportan directamente al IRS a través del IGA EE. UU.-Francia).

Ejemplos

• Residente francés abre una cuenta en UBS Suiza. UBS solicita la auto-certificación de residencia fiscal. La dirección francesa activa el reporte. Cada año, UBS reporta el saldo de la cuenta + intereses + dividendos a la autoridad fiscal suiza, que lo reenvía a la DGFiP de Francia a través del intercambio CRS. Francia compara los datos con la declaración de impuestos del residente.
• Ciudadano estadounidense viviendo en Singapur. Singapur está en el CRS, pero EE. UU. no. El banco de Singapur reporta la cuenta a la IRAS de Singapur, que la reenvía a otras jurisdicciones del CRS donde el ciudadano estadounidense tiene residencia fiscal (ninguna, ya que EE. UU. no está en el CRS). Por separado, FATCA se aplica directamente a través del IGA Singapur-EE. UU. → el banco reporta la misma cuenta al IRS.

Errores comunes

• Creer que el CRS no se aplica a una jurisdicción particular. Incluso las jurisdicciones tradicionales de "secreto" (Suiza, Singapur, BVI, Caimán) participan todas. La cobertura genuina no CRS es ahora extremadamente limitada.
• Olvidar la transparencia de NFE pasivas. Una sociedad holding en una jurisdicción del CRS con propietarios sustanciales (25%+) en otra jurisdicción del CRS activa el reporte de transparencia sobre el propietario sustancial.
• Confiar en guías antiguas de "soluciones alternativas al CRS". Muchas estrategias anteriores a 2018 (estructuras de LLC de EE. UU. utilizadas para eludir el CRS debido a la no participación de EE. UU.) están siendo cada vez más cerradas por los requisitos de reporte mejorados en los bancos estadounidenses bajo FATCA.
• Confundir CRS con FATCA. Mecanismos diferentes, activadores diferentes, ambos pueden aplicarse a la misma persona.