¿Qué es Retención en la fuente?

Cómo funciona

La retención en la fuente (WHT) es un mecanismo de recaudación. Según PwC US Corporate Withholding Taxes:

Según las leyes fiscales nacionales de EE. UU., una persona extranjera está sujeta generalmente a un impuesto del 30% sobre el monto bruto de ciertos ingresos de origen estadounidense. Todas las personas ('agentes de retención') que realicen pagos FDAP de origen estadounidense a personas extranjeras deben informar y retener el 30% del monto bruto.

En lugar de confiar en que un no residente presente una declaración y pague impuestos voluntariamente sobre los ingresos del país de origen, este exige al pagador (el "agente de retención") que deduzca el impuesto del pago y lo remita. El no residente recibe el monto neto y un formulario de información (Formulario 1042-S en EE. UU.; equivalentes en otros lugares).

Las tasas de WHT predeterminadas son deliberadamente punitivas:

• Estados Unidos: 30% sobre FDAP de origen estadounidense.
• Francia: 25% sobre dividendos a no residentes (75% si se paga a una jurisdicción no cooperativa).
• Alemania: 26,375% sobre dividendos (25% + 5,5% de recargo de solidaridad).
• Brasil: 15% sobre la mayoría de los pagos transfronterizos, 25% a paraísos fiscales.

Las tasas de los convenios comprimen estas cifras a 0–15%. El convenio Francia-EE. UU. reduce los dividendos del 30% al 15% (further reduced to 5% on direct investment), las regalías del 30% al 0%, y los intereses del 30% al 0%. PwC publica una matriz de tasas de convenios de EE. UU. país por país en la sección de Impuestos de Retención Corporativa.

Reclamando tasas de convenio

Mecanismo para no residentes:

1. Certificado de residencia fiscal de la autoridad fiscal del país de origen.
2. Formulario W-8BEN (individuos) o W-8BEN-E (entidades) entregado al pagador estadounidense, citando el artículo del convenio y la tasa reducida.
3. El pagador aplica la tasa reducida en el origen e informa en el Formulario 1042-S al final del año.
4. Si se ha retenido en exceso, presentar Formulario 1040-NR o 1120-F para reclamar el reembolso.

Para otros países, se aplican formularios equivalentes: Francia formulario 5000 / 5001 / 5002, Alemania Freistellungsantrag, Reino Unido varios formularios de reclamación a través de HMRC.

Qué se retiene y qué no

Retenido: dividendos, intereses (con excepciones como la exención de intereses de cartera de EE. UU.), regalías, tarifas por servicios técnicos en muchos países (India, Brasil — a menudo), tarifas de gestión en convenios sensibles a precios de transferencia, premios y pagos de juegos de azar, alquileres de bienes raíces (en algunos países).

No retenido (típicamente): ganancias de capital para no residentes (con excepciones para bienes raíces a través de reglas estilo FIRPTA), venta de bienes a precio de mercado, servicios realizados completamente fuera del país de origen, beneficios empresariales sin un establecimiento permanente.

Ejemplos

• Una SAS francesa paga $200,000 en regalías a un proveedor de software estadounidense. La WHT nacional de Francia sobre regalías a no residentes: 25%. Convenio Francia-EE. UU.: 0%. Con un formulario 5000 francés válido + certificado de residencia fiscal estadounidense, la SAS no retiene nada — se paga el total de $200,000, citando el artículo 12 del convenio.
• Un fondo estadounidense paga a un desarrollador de software brasileño $80,000. Sin un W-8BEN, la retención predeterminada del 30% = $24,000. Brasil-EE. UU. no tiene un convenio fiscal integral, por lo que no hay alivio — el desarrollador presenta el Formulario 1040-NR reclamando que los servicios se realizaron en Brasil y que los ingresos son de origen extranjero (no FDAP de origen estadounidense). Reembolso 12-18 meses después si el IRS está de acuerdo.

Errores comunes

• Omitir el W-8 / formulario de convenio. Sin uno, el agente aplica la tasa estándar. La ruta de reembolso es lenta y costosa.
• Leer incorrectamente el artículo del convenio. "Regalías" en algunos convenios incluyen tarifas de licencias de software, en otros no. La clasificación incorrecta provoca retenciones insuficientes (riesgo del agente) o retenciones excesivas (riesgo del receptor).
• Olvidar LOB / PPT. Los convenios modernos requieren que las entidades califiquen bajo el artículo de Limitación de Beneficios — propiedad pública, prueba de persona calificada, negocio activo en el país del convenio. Las sociedades de cartera en terceros países sin sustancia genuina suelen ser denegadas los beneficios del convenio.
• Tratar la WHT como un impuesto final. La WHT a menudo es un mínimo, no un techo. El receptor aún puede presentar una declaración en el país de origen (especialmente bajo las reglas de ECI / PE) y reconciliar.