¿Qué es Extranjero No Residente?

Cómo funciona

El IRS reconoce dos categorías de no ciudadanos: residente-alien y extranjero no residente (NRA). La clasificación determina qué puede gravar EE. UU. Los NRA son gravados solo sobre:

• Ingresos de fuente estadounidense FDAP (ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos — dividendos, intereses, alquileres, regalías): retención fija del 30% sobre la base bruta, reducida por tratado.
• Ingresos efectivamente conectados (ECI): tasas graduadas con deducciones sobre el neto, reportados a través del Formulario 1040-NR de manera similar a un ciudadano estadounidense en el Anexo C.
• Las ganancias de capital están generalmente exentas para los NRA, con dos excepciones clave: ganancias vinculadas a un comercio o negocio en EE. UU. (ECI) y ganancias sobre intereses en bienes raíces estadounidenses (tratadas como ECI por FIRPTA).

Los ingresos de fuente extranjera — ingresos fuera de las reglas de fuente de EE. UU. — no están sujetos a impuestos en EE. UU. Un autor francés que vende libros a lectores franceses desde su escritorio en París, pagado por una editorial francesa, no debe nada al IRS.

Existen dos rutas para la clasificación como NRA (según PwC residencia individual en EE. UU.):

1. No superar ni la prueba de la tarjeta verde ni la SPT.
2. Superar la SPT pero derrotarla. Ya sea a través de Conexión Más Cercana (Formulario 8840) o mediante un desempate de residencia por tratado fiscal (Formulario 8833).

Lo que un NRA realmente presenta

Formulario 1040-NR — la declaración del extranjero no residente. Reporta ECI de fuente estadounidense a tasas graduadas, FDAP de fuente estadounidense en un Anexo NEC separado, y reclama exclusiones basadas en tratados. Los agentes de retención envían su reporte paralelo a través del Formulario 1042-S — no 1099 — antes del 15 de marzo del año siguiente.

La fecha límite para el 1040-NR depende del tipo de ingreso: 15 de abril si se han recibido salarios sujetos a retención en EE. UU., 15 de junio en caso contrario. Se pueden solicitar extensiones hasta el 15 de octubre.

Los NRA utilizan el W-8BEN (o W-8BEN-E para entidades) para certificar su estatus extranjero ante los pagadores estadounidenses, reclamando típicamente reducciones de tasas por tratado. El formulario se entrega al pagador, no al IRS.

Ejemplos

• Dentista brasileño que visita clínicas en EE. UU. Trabaja 70 días al año enseñando en un instituto dental estadounidense durante tres años (70 + 23 + 12 = 105 — bajo SPT). Recibe $40,000 de ECI de fuente estadounidense. Presenta el Formulario 1040-NR reclamando las deducciones adecuadas; paga impuestos estadounidenses graduados sobre $40,000 netos. El resto de sus ingresos de la práctica dental brasileña es de fuente extranjera y está fuera del impuesto estadounidense.
• Inversor alemán con dividendos estadounidenses. Posee $2M en un ETF del S&P 500 en su bróker alemán, sin presencia en EE. UU. Recibe $40,000 en dividendos estadounidenses. La retención por defecto del 30% = $12,000 al año. Con un W-8BEN válido reclamando la tasa del 15% del tratado Alemania-EE. UU., la retención se reduce a $6,000 — ahorrando $6,000/año de forma pasiva.

Errores comunes

• Presentar el 1040 en lugar del 1040-NR. Los dos formularios no son intercambiables. Presentar el 1040 como NRA reclama incorrectamente la declaración de ingresos globales y puede desencadenar declaraciones enmendadas, sanciones y deducciones no permitidas.
• Omitir el W-8BEN. Sin uno, no se aplican las tasas de tratado, se aplica la retención completa del 30% y la única ruta de reembolso es un 1040-NR presentado el año siguiente — con un procesamiento de 6 a 18 meses.
• Tratar la propiedad de una LLC estadounidense como automáticamente favorable para NRA. Una LLC estadounidense que participa en un comercio o negocio en EE. UU. genera ECI para sus propietarios NRA, gravable sobre el neto a tasas graduadas. El mito de "sin impuestos en EE. UU. para propietarios de LLC extranjeros" se desmorona rápidamente cuando el ECI está en juego.
• Olvidar el impuesto estatal. California, Nueva York y varios otros estados tienen pruebas de residencia independientes de la clasificación federal de NRA. Puedes ser NRA a nivel federal y residente estatalmente a nivel local.