Was ist Form 1040-NR?

Wie es funktioniert

Formular 1040-NR ist die non-resident-alien Version des Formulars 1040. Es trennt das US-Quellen-Einkommen in zwei Kategorien, die unterschiedlich behandelt werden:

• Effectively Connected Income (ECI) — wird auf der Vorderseite der Erklärung gemeldet, besteuert zu gestaffelten Sätzen (10% bis 37%) auf netto Einkommen nach zulässigen Abzügen. Dies ist die gleiche Satzstruktur wie bei der Steuererklärung 1040 einer US-Person.
• FDAP-Einkommen, das nicht dem 30%igen Bruttoeinbehalt unterliegt oder bei dem es zu einer Überbehaltung kam — wird auf Schedule NEC (Not Effectively Connected) gemeldet. Besteuert mit 30% Brutto, es sei denn, ein Abkommen findet Anwendung.

Einkommen aus dem Ausland wird nicht auf dem Formular 1040-NR gemeldet. Nichtansässige werden nur auf US-Quellen-Einkommen besteuert; alles andere liegt außerhalb des Zugriffs der IRS.

Fristen

• 15. April, wenn der Nichtansässige US-Löhne erhalten hat, die der Quellensteuer unterlagen (typisch für H-1B, L-1 oder andere in den USA beschäftigte Personen während einer Teiljahresansässigkeit).
• 15. Juni für alle anderen Nichtansässigen (freiberufliche Auftragnehmer, Immobilieninvestoren, Gründer mit US-LLC ECI).
• 15. Oktober automatische Verlängerung über Formular 4868 (vor der regulären Frist eingereicht).

Was angehängt wird

Die IRS erwartet unterstützende Dokumente, abhängig von der Art des Einkommens:

• Formular W-2 für Löhne → unverändert, als solches anhängen.
• Formular 1042-S für FDAP und bestimmte ECI → Kopie B anhängen; Rückerstattungsantrag auf Schedule NEC stellen.
• Schedule K-1 von einer US-Partnerschaft → verwenden Sie die K-1-Zahlen, um ECI auf der Vorderseite von 1040-NR zu berechnen.
• Formular 8833, wenn eine Abkommensposition geltend gemacht wird, die die Standardbehandlung übersteuert.
• Formular 8840, wenn die Closer Connection Ausnahme geltend gemacht wird.

Beispiele

• Ein brasilianischer Gründer erhielt eine ECI-Ausschüttung von $50.000 von seiner Delaware LLC. Reicht 1040-NR bis zum 15. Juni ein. Meldet $50.000 auf der Vorderseite; zieht zulässige Geschäftsausgaben ab; zahlt gestaffelte Steuer auf das Netto. Hängt Schedule K-1 von der Partnerschaft 1065 an.
• Ein französischer YouTuber wurde mit 30% auf $40.000 US-AdSense-Tantiemen überbehalten. Reicht 1040-NR bis zum 15. Juni ein und beansprucht den 0%-Tantiemensatz des Abkommens zwischen Frankreich und den USA auf Schedule NEC. Rückerstattung der vollen $12.000 (abzüglich Bearbeitung) wird 6–18 Monate später ausgezahlt.

Häufige Fehler

• Einreichung von 1040 anstelle von 1040-NR. Die beiden Formulare sind nicht austauschbar. Ein Nichtansässiger, der 1040 einreicht, beansprucht fälschlicherweise die weltweite Einkommensberichterstattung und zulässige Abzüge; die IRS kann Positionen ändern, ablehnen oder umqualifizieren.
• Das Formular auslassen, wenn zu viel einbehalten wurde. Keine Einreichung = keine Rückerstattung. Das 1042-S, das in Ihrem Posteingang liegt, löst keine automatische Rückerstattung aus.
• Die Frist am 15. Juni versäumen. Weniger bekannt als der 15. April, aber real. Abkommensrechte können verfallen; Verspätungsstrafen gelten auf den brutto unbezahlten Saldo.
• Staatliche Steuern vergessen. Kalifornien, New York und mehrere andere Bundesstaaten haben Ansässigkeitstests, die unabhängig von der bundesstaatlichen NRA-Klassifizierung sind. Sie können 1040-NR sauber abwickeln und dennoch eine staatliche Nichtansässigenrückkehr an denselben Tagen schulden.