Was ist Non-Resident Alien?

Wie es funktioniert

Das IRS erkennt zwei Kategorien von Nichtbürgern an: resident alien und non-resident alien (NRA). Die Klassifizierung bestimmt, was die USA besteuern können. NRAs werden nur auf folgendes besteuert:

• US-Quellen FDAP (festes, bestimmbares, jährliches oder periodisches Einkommen — Dividenden, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren): pauschale 30% Quellensteuer, reduziert durch ein Abkommen.
• Effectively connected income (ECI): gestaffelte Sätze mit Abzügen auf das Netto, berichtet über Formular 1040-NR, ähnlich wie eine US-Person auf Schedule C.
• Kapitalgewinne sind für NRAs in der Regel steuerfrei, mit zwei wesentlichen Ausnahmen: Gewinne, die mit einem US-Geschäft oder -Handel verbunden sind (ECI), und Gewinne aus US-Immobilieninteressen (FIRPTA, die gesetzlich als ECI behandelt werden).

Einkommen aus ausländischen Quellen — Einkommen, das nicht den US-Quellenregeln unterliegt — ist nicht der US-Steuer unterworfen. Ein französischer Autor, der Bücher an französische Leser von seinem Schreibtisch in Paris verkauft und von einem französischen Verlag bezahlt wird, schuldet dem IRS nichts.

Es gibt zwei Wege zur NRA-Klassifizierung (laut PwC US individuelle Ansässigkeit):

1. Weder den Green-Card-Test noch den SPT bestehen.
2. SPT überschreiten, aber widerlegen. Entweder über Closer Connection (Formular 8840) oder über einen steuerlichen Wohnsitz-Tie-Breaker im Abkommen (Formular 8833).

Was ein NRA tatsächlich einreicht

Formular 1040-NR — die Steuererklärung für Non-Resident Aliens. Berichtet US-Quellen-ECI zu gestaffelten Sätzen, US-Quellen-FDAP auf einem separaten Schedule NEC und beansprucht abkommensbasierte Ausnahmen. Die Quellensteueragenten senden ihre parallele Berichterstattung über Formular 1042-S — nicht 1099 — bis zum 15. März des folgenden Jahres.

Die Frist für 1040-NR hängt von der Einkommensart ab: 15. April, wenn Löhne der US-Quellensteuer unterlagen, 15. Juni andernfalls. Verlängerungen bis zum 15. Oktober sind möglich.

NRAs verwenden W-8BEN (oder W-8BEN-E für Unternehmen), um den ausländischen Status gegenüber US-Zahlenden zu bescheinigen, wobei in der Regel Abkommenssatzreduzierungen beansprucht werden. Das Formular wird dem Zahler übergeben, nicht dem IRS.

Beispiele

• Brasilianischer Zahnarzt, der US-Kliniken besucht. Arbeitet 70 Tage/Jahr als Lehrer an einem US-Zahnmedizinischen Institut über drei Jahre (70 + 23 + 12 = 105 — unter SPT). Erhält $40.000 US-Quellen-ECI. Reicht Formular 1040-NR ein und beansprucht die entsprechenden Abzüge; zahlt gestaffelte US-Steuern auf $40.000 netto. Der Rest seines Einkommens aus der brasilianischen Zahnarztpraxis ist ausländisches Einkommen und unterliegt nicht der US-Steuer.
• Deutscher Investor mit US-Dividenden. Hält $2M in einem S&P 500 ETF in seiner deutschen Depotbank, ohne US-Präsenz. Erhält $40.000 US-Dividenden. Standardmäßige 30% Quellensteuer = $12.000 pro Jahr. Mit einem gültigen W-8BEN, das den 15%-Satz des Deutschland-US-Abkommens beansprucht, sinkt die Quellensteuer auf $6.000 — was jährlich $6.000 passiv spart.

Häufige Fehler

• Einreichung von 1040 statt 1040-NR. Die beiden Formulare sind nicht austauschbar. Die Einreichung von 1040 als NRA beansprucht fälschlicherweise die weltweite Einkommensberichterstattung und kann zu berichtigten Erklärungen, Strafen und nicht anerkannten Abzügen führen.
• Auslassen des W-8BEN. Ohne dieses Formular gelten die Abkommenssätze nicht, die volle 30% Quellensteuer wird fällig, und der einzige Rückerstattungsweg ist ein 1040-NR, das im folgenden Jahr eingereicht wird — 6 bis 18 Monate Bearbeitungszeit.
• US-LLC-Eigentum automatisch als NRA-freundlich betrachten. Eine US-LLC, die in einem US-Geschäft oder -Handel tätig ist, erzeugt ECI für ihre NRA-Eigentümer, das netto zu gestaffelten Sätzen besteuert wird. Der Mythos "keine US-Steuer für ausländische LLC-Eigentümer" zerfällt schnell, wenn ECI auf dem Tisch liegt.
• Bundesstaatliche Steuer vergessen. Kalifornien, New York und mehrere andere Bundesstaaten haben Ansässigkeitstests, die unabhängig von der bundesstaatlichen NRA-Klassifizierung sind. Man kann bundesstaatlich NRA und lokal ansässig sein.