Was ist Substantial Presence Test?

Wie es funktioniert

Der IRS verwendet eine einzige gewichtete Formel. Sie erfüllen den SPT und werden für das Jahr zu einem US-Steuerresidenten, wenn beide der folgenden Bedingungen zutreffen:

• Sie waren physisch mindestens 31 Tage im aktuellen Jahr in den USA, und
• Die gewichtete Dreijahresgesamtzahl — aktuelles Jahr + 1/3 des letzten Jahres + 1/6 des Jahres davor — beträgt 183 Tage oder mehr.

Jeder Teil eines Tages in den USA zählt als ein voller Tag. Grenzübertritte, Zwischenstopps ohne Verlassen des Flughafens, teilweise Tage bei Ankunft oder Abreise — jeder zählt als ein Tag. Die Formel kumuliert: 122 Tage in drei aufeinanderfolgenden Jahren (122 + 41 + 20 = 183) führen dazu, dass Sie den Status eines Residents erreichen, auch wenn kein einzelnes Jahr die Hauptzahl erreicht hat.

Sobald Sie die Schwelle überschreiten, besteuert der IRS Ihr weltweites Einkommen ab dem ersten Tag Ihrer kontinuierlichen Anwesenheit in diesem Jahr — Form 1040, einschließlich ausländischem Gehalt, Kapitalgewinnen, Partnerschaftsverteilungen, plus FBAR für ausländische Konten über 10.000 USD und FATCA-Berichterstattung auf Form 8938.

Wer ist ausgenommen

Nicht jeder Tag zählt. Tage der Anwesenheit werden für Personen in bestimmten gesetzlichen Kategorien ausgeschlossen: F-1 / J-1 / M-1 / Q-1 Studenten für bis zu fünf Kalenderjahre; J-1 / Q-1 Lehrer und Auszubildende für bis zu zwei Jahre; Mitarbeiter von ausländischen Regierungen und internationalen Organisationen mit A- oder G-Visa; Besatzungsmitglieder von ausländischen Schiffen zwischen US-Häfen; kanadische und mexikanische Einwohner, die täglich zur Arbeit in die USA pendeln; und Personen, die aufgrund einer während ihres Aufenthalts aufgetretenen medizinischen Bedingung nicht ausreisen konnten. Form 8843 wird jedes Jahr eingereicht, in dem Tage unter einer dieser Ausnahmen ausgeschlossen werden.

Beispiele

• Der klassische Snowbird. Ein brasilianischer Rentner verbringt 130 Tage in Florida im Jahr 2026, 130 im Jahr 2025, 130 im Jahr 2024. Die Rechnung: 130 + (130/3) + (130/6) = 130 + 43,3 + 21,7 = 195. Über 183, mehr als 31 im Jahr 2026 → US-Resident für 2026, besteuert auf weltweites Einkommen. Nur die Einreichung von Form 8840 unter dem Closer Connection Test hält ihn davon ab.
• Der Remote-Gründer. Ein französischer SaaS-Gründer besucht Kunden 70 Tage im Jahr 2026, 60 im Jahr 2025, 0 im Jahr 2024. Gesamt: 70 + 20 + 0 = 90. Unter 183 — Nicht-Resident. Er reicht Form 1040-NR ein, wenn er US-Quellen-Einkommen hatte, aber seine französische Steuerbasis bleibt vom IRS unberührt.

Häufige Fehler

• Nur "volle" Tage zählen. Jeder Teil eines Tages zählt als ein voller Tag. Eine Landung um 16 Uhr am JFK am Montag plus eine Abreise um 7 Uhr am Dienstag sind zwei Tage, nicht einer.
• Die Dreijahres-Rückschau ignorieren. Menschen planen das aktuelle Jahr und vergessen die Gewichtungen der beiden Vorjahre. 121 Tage jedes Jahr über drei Jahre führen zu 121 + 40 + 20 = 181 — gerade unter der Grenze — aber eine einzige zusätzliche Reisewoche überschreitet sie.
• Annehmen, dass ein Doppelbesteuerungsabkommen automatisch schützt. Wenn ein Steuerabkommen gilt, müssen Sie in der Regel trotzdem Form 8833 einreichen, um den Wohnsitzstatus des Abkommens zu beanspruchen. Das Auslassen dieser Einreichung bedeutet, dass der IRS Sie unabhängig von der Abkommenslage als Resident besteuert.
• SPT mit dem Status einer Green Card verwechseln. Inhaber einer Green Card sind ab dem ersten Tag Residents — der SPT ist für sie irrelevant. Die Aufgabe einer Green Card ohne ordnungsgemäße Dokumentation kann auch die Exit Tax gemäß §877A auslösen.