Was ist Steueransässigkeit?

Wie es funktioniert

Jedes Land führt seinen eigenen Ansässigkeitstest durch, und fast alle berücksichtigen die gleichen Faktoren: zuerst die physische Präsenz, dann wirtschaftliche und familiäre Bindungen, gefolgt von einer Ausweichregel für unklare Fälle. Die 183-Tage-Regel ist die zentrale Zahl, aber Frankreich, Deutschland und das Vereinigte Königreich fügen eine Ebene des Zentrums der wesentlichen Interessen hinzu — Ihr Ehepartner, Ihre Kinder und Ihr Hauptwohnsitz können Sie an ein Land binden, selbst wenn Sie 200 Tage im Jahr woanders verbringen.

Die USA sind der berühmte Ausreißer: Bürger und Green-Card-Inhaber werden unabhängig davon, wo sie leben, auf ihr weltweites Einkommen besteuert, und der einzige Ausweg besteht darin, die Staatsbürgerschaft aufzugeben und manchmal eine Ausstiegssteuer zu zahlen. Für alle anderen ist die eigentliche Frage beim Umzug nicht, ob Sie eine neue Ansässigkeit haben — dieser Teil ist einfach — sondern ob Sie tatsächlich die alte Ansässigkeit aufgegeben haben. Die Heimatländer sind darauf ausgelegt, Sie steuerpflichtig zu halten, bis Sie einen sauberen Ausstieg nachweisen.

Beispiele

• Französischer Unternehmer zieht nach Dubai. Verbringt 220 Tage in den VAE, mietet eine Wohnung, erhält die Aufenthaltsgenehmigung. Behalte die Wohnung in Paris und seine Familie in Lyon. Frankreich betrachtet ihn weiterhin als steuerlich ansässig gemäß Artikel 4B des CGI (Wohnsitz in Frankreich) und besteuert sein weltweites Einkommen in diesem Jahr — die Tage in den VAE waren notwendig, aber nicht ausreichend.
• US-Bürger zieht nach Paraguay. Verbringt zwei Jahre lang keinen Tag in den USA, erhält eine paraguayische Steueransässigkeitsbescheinigung. Der IRS interessiert sich nicht dafür: Er reicht weiterhin jedes Jahr im April das Formular 1040 für sein weltweites Einkommen ein, zusätzlich zu FBAR und FATCA. Der Umzug nach Paraguay spart nichts bei der US-Steuer — nur die Aufgabe der Staatsbürgerschaft bringt Erleichterung.

Häufige Fehler

• Die 183 Tage als universelle Ausstiegsregel betrachten. Wenn man sie nicht erfüllt, bricht das die Ansässigkeit nicht — Frankreich, Spanien, Deutschland und das Vereinigte Königreich können Sie allein aufgrund des dauerhaften Wohnsitzes oder der wesentlichen Interessen steuerlich ansässig halten, selbst wenn Sie dort weniger als 100 Tage verbringen.
• Die Ausstiegsregeln des Heimatlandes vergessen. Frankreich zieht 5 Jahre bei Kapitalgewinnen zurück, Deutschland wendet eine erweiterte beschränkte Steuerpflicht für 10 Jahre an, Spanien hat eine 4-jährige Schattenregel für Umzüge in Niedrigsteuerländer. Den Ausstieg sauber zu dokumentieren, ist der schwierige Teil.
• Die Steueransässigkeitsbescheinigung auslassen. Ohne diese gehen Banken standardmäßig von Ihrem Reisepassland für die CRS/FATCA-Berichterstattung aus — was oft Briefe von der alten Steuerbehörde auslöst, in denen gefragt wird, warum Sie weiterhin dort aufgeführt sind.
• Die Besuchstage nach dem Umzug ansammeln. Grenzsysteme teilen Einreise-/Ausreisedaten, und der Standort des Telefons wird zunehmend in Prüfungen subpoenaed. Zwei lockere Monate im Jahr, in denen Sie Familie im alten Land besuchen, können einen Ansässigkeitsfall wiederherstellen.