Was ist Statutory Residency Test?

Wie es funktioniert

Ein Statutory Residency Test ersetzt die Beurteilung von "Fakten und Umständen" durch mechanische Regeln. Anstatt dass eine Behörde subjektiv Absichten und Bindungen abwägt, kombiniert der Test festgelegte Eingaben (Tageszählungen, Bindungen, Status des Vorjahres) in deterministische Ergebnisse. Moderne Statutory Tests bieten drei Vorteile:

• Vorhersehbarkeit — Steuerzahler können die Ansässigkeit berechnen, ohne auf die Entscheidung einer Behörde zu warten.
• Weniger Streitigkeiten — weniger subjektive Elemente, die zu litigieren sind.
• Grenzüberschreitende Planung — Sie können zukünftige Änderungen der Ansässigkeit präzise modellieren.

UK Statutory Residence Test (Finanzgesetz 2013, Anhang 45)

Ein dreiteiliger Kaskadentest:

1. Automatische Auslandstests — Bestehen Sie einen, sind Sie unabhängig von UK-Bindungen nicht im UK ansässig:

   • Im UK weniger als 16 Tage in diesem Steuerjahr (wenn Sie in 1+ der vorhergehenden 3 Jahre im UK ansässig waren), oder
   • Im UK weniger als 46 Tage in diesem Steuerjahr (wenn Sie in keinem der vorhergehenden 3 Jahre im UK ansässig waren), oder
   • Vollzeitbeschäftigung im Ausland mit begrenzten UK-Tagen.

2. Automatische UK-Tests — Bestehen Sie einen, sind Sie unabhängig von Ausland-Bindungen im UK ansässig:

   • 183+ Tage im UK im Steuerjahr, oder
   • Nur Wohnsitz im UK, oder
   • Vollzeitbeschäftigung im UK.

3. Test der ausreichenden Bindungen — wird angewendet, wenn keiner der automatischen Tests eine Lösung bietet. Zählt UK-Bindungen:

   • Familienbindung (Ehepartner / minderjähriges Kind im UK ansässig)
   • Unterkunftsbindung (UK-Wohnsitz verfügbar + genutzt)
   • Arbeitsbindung (40+ Arbeitstage im UK)
   • 90-Tage-Bindung (90+ Tage im UK in einem der beiden vorhergehenden Steuerjahre)
   • Länderbindung (mehr UK-Tage als in jedem anderen Land) — nur für "Abwanderer"

   Die Tageszählgrenzen für die Ansässigkeit hängen von der Anzahl der Bindungen ab — mehr Bindungen bedeuten weniger Tage, die erforderlich sind, um im UK ansässig zu sein.

US Substantial Presence Test (IRC §7701(b))

Eine gewichtete Dreijahresformel (laut PwC US individuelle Ansässigkeit):

• 31+ Tage im aktuellen Jahr, und
• 183+ gewichtete Tage = aktuelles Jahr + (Vorjahr × 1/3) + (Jahr davor × 1/6).

Zusätzlich Ausnahmen für F/J/M/Q Studenten und Lehrer, Mitarbeiter ausländischer Regierungen, medizinische Bedingungen, kanadische/mexikanische Pendler.

Weitere bemerkenswerte Statutory Tests

• VAE (Kabinettsbeschluss 85 von 2022): 183 Tage in beliebigen 12 Monaten, ODER 90 Tage für Staatsangehörige/Erlaubnisinhaber mit dauerhaftem Wohnsitz oder lokaler Beschäftigung, ODER Hauptwohnsitz + finanzielle/persönliche Interessen.
• Georgien: 183 Tage in einem beliebigen kontinuierlichen 12-Monats-Zeitraum (laut PwC GE).
• Australien: Wohnsitztest, 183-Tage-Test, Superannuation-Test (einer davon löst aus), plus der Test nach den gewöhnlichen Wohnsitzkonzepten.

Beispiele

• Britischer Geschäftsführer auf 2-jähriger US-Entsendung. UK SRT: verlässt das UK mit 250 UK-Tagen im Jahr der Abreise; im folgenden Jahr 30 UK-Tage. Jahr 1: weiterhin im UK ansässig unter dem automatischen UK-Test (183+). Jahr 2: Tests für Nichtansässigkeit unter dem automatischen Auslandstest (unter 46 Tage, keine UK-Ansässigkeit in den vorhergehenden 3 Jahren). Wechselt sauber.
• Französischer Gründer zieht in die VAE. VAE: 220 Tage, plus Aufenthaltsgenehmigung + Mietvertrag in den VAE + Bankkonten in den VAE. Steuerlich ansässig in den VAE unter einem der drei Punkte des Kabinettsbeschlusses 85. Separat muss Frankreich unter Artikel 4B CGI überprüft werden — möglicherweise bleibt er französisch ansässig, wenn Familie / foyer in Frankreich.

Häufige Fehler

• Statutory Tests als die ganze Geschichte betrachten. Frankreich, Spanien, Deutschland, Italien verwenden weiterhin nicht-statutory Tests des Lebensmittelpunkts / foyer / wesentlichen Interessen im nationalen Recht, die Tageszählungen übersteuern können. Ein sauberer SRT-Austritt befreit Sie nicht von der französischen Ansässigkeit, wenn Sie unter Artikel 4B des französischen Rechts erfasst werden.
• Den Rückblick vergessen. Der UK SRT zählt die vorhergehenden 4 / 7 Jahre. Der US SPT zählt die vorhergehenden 2 Jahre. Ein "dieses Jahr"-Snapshot erfasst nicht den Test.
• Tage unter den spezifischen Regeln jedes Landes falsch zählen. UK Mitternachtsregel, US Teiltagregel, Schweiz 24-Stunden-Regel — jede ist unterschiedlich. Siehe Tageszählregeln.
• UK-Bindungen unterschätzen. Ein Ehepartner, der im UK bleibt + ein verfügbarer UK-Wohnsitz + 90+ Tage in einem der vorhergehenden Jahre können eine UK-Ansässigkeit bei sehr niedrigen Tageszahlen (unter 90 Tagen) schaffen.