Was ist Doppelbesteuerungsabkommen?

Wie es funktioniert

Ein Steuerabkommen ist ein bilateraler Vertrag zwischen zwei Staaten. Es tut vier Dinge:

1. Verteilt die Besteuerungsrechte zwischen dem Quellenland und dem Wohnsitzland für jede Einkommensart — Unternehmensgewinne, Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne, Einkünfte aus Beschäftigung, Renten.
2. Begrenzt die Quellensteuersätze auf grenzüberschreitende passive Einkünfte (der am häufigsten genannte Vorteil eines Abkommens). Die Standard-Quellensteuer in den USA beträgt 30% auf FDAP; Abkommenssätze senken sie oft auf 0%, 5%, 10% oder 15%.
3. Löst doppelte Ansässigkeit durch Regelungen zur Auflösung von Doppelansprüchen (ständiger Wohnsitz → lebenswichtige Interessen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → gegenseitige Vereinbarung).
4. Stellt den Austausch von Informationen zwischen den zuständigen Behörden sicher, sowie Verfahren zur gegenseitigen Vereinbarung bei Streitigkeiten.

Moderne Abkommen folgen dem OECD-Mustersteuerabkommen (am häufigsten) oder dem UN-Modell (von einigen Entwicklungsländern genutzt, um mehr Besteuerungsrechte im Quellenstaat zu behalten). Die USA haben ihr eigenes Modell (überarbeitet 2016), das in mehreren Punkten von der OECD abweicht — insbesondere hinsichtlich der Limitation on Benefits (LOB)-Klausel.

US-Abkommensnetzwerk

Die Vereinigten Staaten haben umfassende Einkommenssteuerabkommen mit etwa 65 Ländern (laut PwC US individuelle ausländische Steuererleichterung), einschließlich aller großen Volkswirtschaften — UK, Frankreich, Deutschland, Spanien, Italien, Japan, Korea, Mexiko, Kanada, Indien, China.

Besonders abwesend: Brasilien, VAE, Argentinien, Hongkong, Singapur, Saudi-Arabien, Paraguay, Kuba, Iran. Einige Abkommen sind teilweise ausgesetzt oder beendet (Russland, Weißrussland, Ungarn) aufgrund aktueller geopolitischer Entwicklungen.

Die Erhaltungsklausel in fast jedem US-Abkommen sichert das Recht der USA, ihre Bürger unabhängig von der Abkommensansässigkeit zu besteuern — was bedeutet, dass ein US-Bürger, der den Doppelansässigkeitsanspruch gegen ein anderes Land gewinnt, weiterhin US-weite Steuern schuldet.

Wie man Abkommensvorteile beantragt

Mechanismus für Nichtansässige, die US-Quellen-Einkünfte erhalten:

1. Erhalten Sie eine Steueransässigkeitsbescheinigung von der Steuerbehörde des Heimatlandes.
2. Reichen Sie Formular W-8BEN (Einzelpersonen) oder W-8BEN-E (Unternehmen) beim US-Zahler ein, unter Angabe des Abkommensartikels und des reduzierten Satzes.
3. Der Zahler wendet den reduzierten Satz an der Quelle an und berichtet am Jahresende auf Formular 1042-S.
4. Bei Überbehaltungen reichen Sie Formular 1040-NR ein, um eine Rückerstattung zu beantragen.

Für Fälle mit doppelter Ansässigkeit fügen Sie Formular 8833 der Steuererklärung bei, die die Abkommensposition beansprucht; das Versäumnis, Formular 8833 einzureichen, wenn erforderlich, kann die Abkommensposition ungültig machen und den Steuerpflichtigen mit bis zu 1.000 USD bestrafen.

Beispiele

• Französischer Wohnsitz erhält 50.000 USD Dividenden aus den USA. Das Abkommen zwischen Frankreich und den USA begrenzt die Quellensteuer auf Portfolio-Dividenden auf 15%. Ohne ein W-8BEN behält der US-Zahler 15.000 USD (30%); mit W-8BEN 7.500 USD (15%).
• VAE-ansässiger Gründer erhält 200.000 USD US-Quellenlizenzgebühren. Die VAE haben kein umfassendes US-Abkommen für dieses Einkommen. Der Standard von 30% Quellensteuer gilt — 60.000 USD einbehalten. Eine abkommensbasierte Reduzierung ist nicht verfügbar; eine Umstrukturierung über ein Abkommensland (Zypern, Irland, Niederlande) war historisch möglich, wird jedoch zunehmend durch LOB/PPT und Herausforderungen des wirtschaftlich Berechtigten blockiert.

Häufige Fehler

• Annahme, dass ein Abkommen gilt. VAE, Brasilien, Hongkong, Singapur, Paraguay haben alle kein umfassendes US-Abkommen. Überprüfen Sie, bevor Sie von reduzierten Sätzen ausgehen.
• Auslassen des W-8BEN / Äquivalents. Kein Anspruchsformular = allgemeiner inländischer Satz. Der Rückerstattungsweg ist vorhanden, aber langsam (6-18 Monate).
• Vergessen der Erhaltungsklausel für US-Bürger. Der Abkommensansässigkeitsanspruch befreit US-Bürger nicht von der US-weiten Steuer — nur von der doppelten US-Besteuerung über die FTC.
• Vertrauen auf Abkommensbestimmungen durch Durchleitungsbeteiligungen. Eine Holdinggesellschaft in einem Abkommensland ohne wirtschaftlichen Gehalt wird routinemäßig die Abkommensvorteile über LOB oder PPT verweigert — wirtschaftlich Berechtigter = der letztlich wirtschaftlich Berechtigte, nicht die Durchleitung.