O que é IRS (Internal Revenue Service)?

Como funciona

O IRS é o departamento do Departamento do Tesouro dos EUA responsável pela cobrança de impostos federais e pela aplicação do Código da Receita Interna. Está dividido em divisões operacionais por tipo de contribuinte:

• Wage and Investment (W&I) — indivíduos que apresentam o Formulário 1040.
• Small Business / Self-Employed (SB/SE) — declarantes do Schedule C, pequenas parcerias, empresários individuais.
• Large Business and International (LB&I) — corporações com ativos superiores a 10 milhões de dólares, declarações internacionais complexas.
• Tax-Exempt and Government Entities (TE/GE) — organizações sem fins lucrativos, planos de reforma, entidades governamentais.

O IRS não cria a legislação fiscal — isso é feito pelo Congresso. O IRS não assina convenções fiscais — isso é feito pelo Tesouro e pelo Departamento de Estado. O que o IRS faz é emitir regulamentos (com o Tesouro), publicar formulários e instruções, processar declarações, auditar e cobrar.

Onde o IRS interage com não-residentes

Um não-residente sem ligação aos EUA nunca lida com o IRS. No momento em que qualquer uma das seguintes situações ocorre, eles aparecem no radar do IRS:

• Formar uma LLC nos EUA → apresentar o Formulário SS-4 para obter um EIN.
• Receber FDAP de origem nos EUA (dividendos, juros, royalties) → o pagador dos EUA emite o Formulário 1042-S; o destinatário apresenta o Formulário 1040-NR se reclamar imposto retido em excesso.
• Receber ECI de origem nos EUA (Effectively Connected Income) → apresentar o Formulário 1040-NR a taxas graduadas.
• Vender imóveis nos EUA → retenção FIRPTA através do Formulário 8288, depois 1040-NR.
• Possuir uma LLC de propriedade estrangeira com um único membro → Formulário 5472 todos os anos.
• Reivindicar benefícios de convenção → apresentar o W-8BEN (indivíduos) ou W-8BEN-E (entidades) ao pagador dos EUA; às vezes o Formulário 8833 com o IRS.
• Solicitar um ITIN → apresentar o Formulário W-7.

O Formulário 1040-NR para não-residentes é processado no centro de serviços de Austin, Texas; as declarações corporativas vão para Ogden, Utah; as solicitações de ITIN vão para uma unidade dedicada também em Austin.

O que o IRS não faz

• Relatórios de Informação sobre Propriedade Beneficiária (BOI) ao abrigo da Lei de Transparência Corporativa → isso é FinCEN, não o IRS.
• Imposto estadual — Califórnia, Nova Iorque, Texas, etc. têm cada um a sua própria autoridade fiscal estadual.
• Alfândega e importação — isso é CBP (Customs and Border Protection), não o IRS.
• Reivindicações de Segurança Social → isso é a SSA (Social Security Administration). O IRS apenas processa os depósitos de impostos sobre a folha de pagamento que financiam o programa.

Exemplos

• Fundador francês forma uma LLC no Delaware. Primeiro contacto com o IRS: envio do Formulário SS-4 por fax para obter um EIN. Contacto anual com o IRS: Formulário 5472 + pro-forma 1120 enviado para Ogden, Utah.
• Investidor brasileiro vende um apartamento em Miami por 800.000 dólares. O comprador remete 15% de retenção FIRPTA (120.000 dólares) ao IRS através do Formulário 8288. O investidor apresenta o Formulário 1040-NR na primavera seguinte para calcular o imposto real sobre o ganho e solicitar um reembolso da parte retida em excesso.

Erros comuns

• Confundir o IRS com o Tesouro ou FinCEN. Três agências diferentes, três sistemas de apresentação diferentes. Os relatórios de propriedade benéfica vão para o FinCEN, não para o IRS — enviá-los para o IRS não satisfaz a Lei de Transparência Corporativa.
• Tentar usar o portal online do IRS como não-residente. A maioria dos serviços online requer verificação de identidade ligada ao SSN. Planeie fluxos de trabalho por fax + correio.
• Tratar as orientações do IRS como lei. Avisos do IRS, Decisões de Receita e Publicações são interpretativas. A legislação fiscal está no Código da Receita Interna (estatuto) e nos Regulamentos do Tesouro. Um desacordo razoável com as posições do IRS é, por vezes, a resposta correta.
• Ligar para a linha errada do IRS. O suporte telefónico internacional é limitado a horários específicos e linhas dedicadas — a linha doméstica gratuita não ajudará os não-residentes.