O que é ITIN (Número de Identificação do Contribuinte Individual)?

Como funciona

O ITIN (Número de Identificação do Contribuinte Individual) é o identificador fiscal apenas do IRS para indivíduos que não são elegíveis para um Número de Segurança Social. Um número de nove dígitos formatado como XXX-XX-XXXX, começando com 9, identifica a pessoa (não a sua entidade) em cada declaração fiscal pessoal federal.

O ITIN é necessário quando um não-residente deve apresentar uma declaração fiscal nos EUA — Formulário 1040-NR — ou reivindicar benefícios de convenção em um contexto que exige um TIN dos EUA. Os gatilhos comuns incluem:

• Possuir uma LLC nos EUA que gera ECI (Rendimento Eficazmente Conectado) — o Formulário 1040-NR é necessário.
• Receber rendimento FDAP de origem nos EUA e reivindicar uma taxa de convenção no Formulário W-8BEN — a seção de convenção requer um TIN.
• Vender imóveis nos EUA (a retenção FIRPTA aciona a apresentação do 1040-NR).
• Ser cônjuge não-residente de uma pessoa dos EUA e optar por apresentar em conjunto.
• Abrir certas contas financeiras pessoais nos EUA que exigem um TIN do IRS.

Você solicita através do Formulário W-7. Três canais com diferentes tempos de processamento e fricção:

1. Com uma declaração fiscal federal. Anexe o W-7, a declaração e cópias certificadas do passaporte. Envie para o centro de processamento do IRS em Austin.
2. Através de um Agente de Aceitação Certificado (CAA). Um CAA verifica seu passaporte pessoalmente (ou através de um processo remoto autorizado), evitando a necessidade de enviar documentos originais. A maioria dos não-residentes segue por este caminho.
3. Através de um Centro de Assistência ao Contribuinte do IRS. Capacidade limitada, locais apenas nos EUA, requer agendamento.

O tempo de processamento é tipicamente 7 a 11 semanas sob a carga normal do IRS, mais longo durante a época fiscal (fevereiro–abril). O IRS emite o ITIN por correio.

ITIN vs. EIN

Os dois são confundidos, mas resolvem problemas diferentes:

Um fundador não-residente com uma LLC nos EUA precisa de um EIN para operar a LLC. Pode também precisar de um ITIN — separadamente — se a LLC tiver ECI de origem nos EUA fluindo para ele, ou se quiser reivindicar taxas de convenção em um W-8BEN.

Exemplos

• Fundador mexicano com uma LLC nos EUA começa a produzir ECI. A LLC tem um comércio ou negócio nos EUA e o rendimento flui para o fundador pessoalmente. Ele deve apresentar o 1040-NR todos os anos — precisa de um ITIN. Ele apresenta o W-7 através de um CAA na Cidade do México; o ITIN chega cerca de 8 semanas depois; ele apresenta seu primeiro 1040-NR.
• Investidor alemão em ações de REIT nos EUA. Recebe dividendos recorrentes de REIT nos EUA. Ele quer a taxa de convenção Alemanha-EUA (15%) em vez da taxa padrão de 30%. A seção de convenção do W-8BEN requer um TIN — ele solicita um ITIN sob uma exceção de "benefícios de convenção" (nenhuma declaração é necessária). Uma vez emitido, a retenção cai de 30% para 15%, aplicada prospectivamente.

Erros comuns

• Pensar que a LLC precisa de um ITIN. Não precisa. A LLC precisa de um EIN. O ITIN é um identificador pessoal para o proprietário, separado de qualquer coisa que a entidade faça.
• Enviar o passaporte original para o IRS. Permitido, mas arriscado — passaportes podem levar meses para retornar. Use um CAA sempre que possível para verificar a identidade localmente.
• Deixar o ITIN expirar. Três anos de inatividade revogam-no. A renovação bloqueia declarações e reivindicações de convenção até que o novo número seja emitido — planeje em torno disso.
• Solicitar sem uma clara necessidade de apresentação. O IRS rejeita aplicações W-7 que não estejam ligadas a uma declaração federal atual ou a uma das exceções listadas (benefícios de convenção, ações de REIT, bolsa de estudos, etc.). "Posso precisar mais tarde" não é uma razão válida.