O que é FATCA?

Como funciona

O FATCA foi promulgado em 2010 como parte da Lei HIRE e entrou em vigor progressivamente a partir de 2014. O mecanismo é unilateral: os EUA impõem obrigações de reporte a instituições financeiras estrangeiras (FFIs) em todo o mundo, respaldadas pela ameaça de retenção punitiva de 30% sobre a renda de origem americana da FFI se esta se recusar a cumprir.

As FFIs incluem bancos, corretores, custodiante, veículos de fundos, companhias de seguros — essencialmente qualquer instituição não americana que mantenha contas financeiras. Cada FFI deve:

1. Identificar titulares de contas dos EUA — cidadãos, titulares de green card, residentes (sob SPT) e entidades com propriedade substancial dos EUA.
2. Reportar anualmente ao IRS através do Formulário 8966 (ou equivalente local sob IGA): identidade do titular da conta, TIN dos EUA, número da conta, saldo de fim de ano, juros brutos / dividendos / receitas.
3. Registrar-se no IRS para obter um Número de Identificação de Intermediário Global (GIIN).
4. Aplicar retenção de 30% do FATCA a "pagamentos sujeitos a retenção" feitos a FFIs não conformes ou a pessoas dos EUA que não forneçam um W-9 válido.

Estrutura IGA

O reporte direto ao IRS era politicamente insustentável para muitos países. O IRS respondeu negociando Acordos Intergovernamentais (IGAs) com a maioria das principais economias:

• Modelo 1 IGA: FFIs reportam à sua autoridade fiscal local, que encaminha ao IRS. O mais comum (Reino Unido, França, Alemanha, Itália, Espanha, Brasil, etc.).
• Modelo 2 IGA: FFIs reportam diretamente ao IRS com sinalização de consentimento. Suíça, Japão, etc.

Mais de 110 jurisdições têm IGAs em vigor.

Quem é uma "pessoa dos EUA" segundo o FATCA

• Cidadãos dos EUA — incluindo nacionais duais, independentemente de onde residam.
• Titulares de green card — mesmo que residam no exterior indefinidamente.
• Residentes fiscais dos EUA sob o Teste de Presença Substancial.
• Entidades domésticas dos EUA — corporações, LLCs, parcerias formadas nos EUA.
• Entidades estrangeiras com propriedade substancial dos EUA (10%+ em algumas categorias, com transparência).

Formulários envolvidos

• W-9 (Form W-9) — pessoas dos EUA confirmam status de pessoa dos EUA + TIN.
• W-8BEN (Form W-8BEN) — indivíduos não residentes certificam status estrangeiro.
• W-8BEN-E — entidades não residentes certificam status estrangeiro + classificação FATCA.
• Form 8938 — pessoas dos EUA reportam ativos financeiros estrangeiros acima de limites (separado do FBAR).

FATCA vs CRS

Um cidadão dos EUA vivendo na França ativa ambos: bancos franceses reportam sob o FATCA (IGA EUA-França) E sob o CRS (França correspondendo com a autoridade fiscal francesa).

Exemplos

• Cidadão dos EUA com uma conta UBS na Suíça. A UBS identifica-o como uma pessoa dos EUA através do passaporte. Reporta a conta anualmente à autoridade fiscal suíça (Modelo 2 IGA), que encaminha ao IRS. Os mesmos dados também são enviados de volta via CRS para outras jurisdições CRS onde ele é residente fiscal.
• LLC de Wyoming de um fundador francês na Mercury. A Mercury pede certificação fiscal. O proprietário apresenta W-8BEN em seu nome (a LLC é ignorada). A LLC é corretamente classificada como de propriedade estrangeira para fins do FATCA; nenhum 1099-K é emitido para a LLC pela Stripe.

Erros comuns

• Apresentar W-9 para uma LLC de propriedade não residente. Errado — a LLC de membro único assume a personalidade fiscal do proprietário. Proprietário estrangeiro → W-8BEN. O erro de papelada FATCA mais caro para fundadores transfronteiriços.
• Esquecer o Form 8938. Pessoas dos EUA no exterior com ativos financeiros estrangeiros substanciais devem apresentar o Form 8938 com o seu 1040 (separado do FBAR). Penalidades semelhantes ao FBAR.
• Assumir que o FATCA está morto. Apesar da turbulência política (ameaças ocasionais de revogação nos EUA), o FATCA permanece em vigor até 2026 e além.
• Ignorar a estrutura IGA. Muitos profissionais referenciam "reporting do FATCA" como se fosse direto ao IRS — na maioria dos países é mediado por IGA através das autoridades fiscais locais.