O que é CRS (Common Reporting Standard)?

Como funciona

O CRS foi desenvolvido pela OCDE em 2014 como o contraparte global do regime FATCA dos EUA — multilateral em vez de bilateral. Entrou em vigor em 2017, com as primeiras ondas de reporte em 2017-2018, expandindo anualmente à medida que mais jurisdições aderiam.

Mecanismo:

1. Auto-certificação na abertura da conta. Bancos, corretores, EMI e outras "instituições financeiras" exigem que novos titulares de contas declarem a sua residência fiscal (jurisdição(ões) onde são residentes fiscais) e forneçam um TIN.
2. Identificação anual de contas reportáveis. A cada ano, a instituição financeira identifica contas detidas por residentes fiscais de outras jurisdições do CRS.
3. Reportagem anual à autoridade fiscal local. O reporte inclui a identidade do titular da conta, TIN, número da conta, saldo no final do ano, juros brutos / dividendos / outros rendimentos, e receitas brutas de vendas de ativos financeiros.
4. Troca automática entre autoridades fiscais. A autoridade fiscal local encaminha os dados a cada autoridade fiscal estrangeira relevante através do Sistema Comum de Transmissão (CTS) da OCDE.

O que é reportado

Para cada conta reportável:

• Nome, endereço, jurisdição de residência, TIN, data de nascimento (indivíduos).
• Número da conta, nome da instituição financeira.
• Saldo no final do ano (ou valor).
• Juros brutos, dividendos, receitas brutas de vendas de ativos financeiros pagos à conta durante o ano.
• Para entidades não financeiras passivas (NFE) com proprietários substanciais em outra jurisdição do CRS: transparência em relação à residência do proprietário substancial.

Cobertura

Mais de 110 jurisdições participam, incluindo:

• Todos os Estados-membros da UE + Reino Unido + Suíça.
• Principais centros financeiros: Singapura, Hong Kong, Bermudas, BVI, Ilhas Cayman, Jersey, Guernsey, Luxemburgo, Liechtenstein.
• A maior parte da América Latina: Brasil, Argentina, México, Chile, Colômbia, Costa Rica.
• Oriente Médio: EAU, Arábia Saudita, Qatar, Bahrein, Kuwait.
• Ásia: Japão, China, Coreia, Índia, Indonésia, Malásia, Tailândia.

Notavelmente NÃO estão no CRS: os Estados Unidos (utilizam o FATCA bilateralmente), Paraguai (em preparação), algumas jurisdições menores.

CRS vs FATCA

Um cidadão americano vivendo na França ativa ambos: CRS (bancos franceses reportam para a França → IRS via troca FATCA-CRS onde os tratados permitem) E FATCA (bancos franceses reportam diretamente ao IRS via o IGA EUA-França).

Exemplos

• Residente francês abre uma conta na UBS Suíça. A UBS solicita auto-certificação de residência fiscal. O endereço francês ativa o reporte. A cada ano, a UBS reporta o saldo da conta + juros + dividendos à autoridade fiscal suíça, que encaminha para a DGFiP da França via troca CRS. A França confronta os dados com a declaração de impostos do residente.
• Cidadão americano vivendo em Singapura. Singapura está no CRS, mas os EUA não. O banco de Singapura reporta a conta à IRAS de Singapura, que encaminha para outras jurisdições do CRS onde o cidadão americano tem residência fiscal (nenhuma, uma vez que os EUA não estão no CRS). Separadamente, o FATCA aplica-se diretamente via o IGA Singapura-EUA → o banco reporta a mesma conta ao IRS.

Erros comuns

• Acreditar que o CRS não se aplica a uma jurisdição específica. Mesmo jurisdições tradicionalmente "secreta" (Suíça, Singapura, BVI, Ilhas Cayman) participam. A cobertura genuína não CRS é agora extremamente restrita.
• Esquecer a transparência de NFE passivas. Uma empresa holding numa jurisdição do CRS com proprietários substanciais (25%+) em outra jurisdição do CRS ativa o reporte de transparência sobre o proprietário substancial.
• Confiar em guias mais antigos de "soluções alternativas ao CRS". Muitas estratégias anteriores a 2018 (estruturas de LLC dos EUA usadas para evitar o CRS devido à não participação dos EUA) estão cada vez mais fechadas por requisitos de reporte aprimorados nos bancos dos EUA sob o FATCA.
• Confundir CRS com FATCA. Mecanismos diferentes, gatilhos diferentes, ambos podem aplicar-se à mesma pessoa.