O que é Form 1040-NR?

Como funciona

O Formulário 1040-NR é a versão non-resident-alien do Formulário 1040. Ele separa a renda de origem nos EUA em dois grupos que recebem tratamentos diferentes:

• Rendimento Efectivamente Conectado (ECI) — reportado na parte frontal da declaração, tributado a taxas graduadas (10% a 37%) sobre o rendimento líquido após deduções permitidas. Esta é a mesma estrutura de taxas que a declaração 1040 de uma pessoa dos EUA.
• Rendimento FDAP não sujeito ao mecanismo de retenção bruta de 30%, ou onde ocorreu retenção em excesso — reportado no Schedule NEC (Não Efectivamente Conectado). Tributado a 30% brutos, a menos que um tratado se aplique.

A renda de origem estrangeira não é reportada no 1040-NR. Os não-residentes são tributados apenas sobre a renda de origem nos EUA; tudo o mais está fora do alcance do IRS.

Prazos

• 15 de abril se o não-residente recebeu salários nos EUA sujeitos a retenção (típico de indivíduos com vistos H-1B, L-1 ou outros empregados nos EUA durante uma residência parcial).
• 15 de junho para todos os outros não-residentes (trabalhadores independentes, investidores imobiliários, fundadores com ECI de LLC nos EUA).
• 15 de outubro extensão automática via Formulário 4868 (apresentado antes do prazo regular).

O que deve ser anexado

O IRS espera documentação de suporte dependendo do tipo de rendimento:

• Formulário W-2 para salários → não modificado, anexe como está.
• Formulário 1042-S para FDAP e certos ECI → anexe a cópia B; pedido de reembolso feito no Schedule NEC.
• Schedule K-1 de uma parceria dos EUA → use os valores do K-1 para calcular o ECI na parte frontal do 1040-NR.
• Formulário 8833 se estiver a reivindicar uma posição de tratado que sobreponha o tratamento padrão.
• Formulário 8840 se estiver a reivindicar a exceção de Conexão Mais Próxima.

Exemplos

• O fundador brasileiro de uma LLC no Delaware recebeu uma distribuição de ECI de $50,000. Apresenta o 1040-NR até 15 de junho. Reporta $50,000 na parte frontal; deduz despesas comerciais permitidas; paga imposto graduado sobre o líquido. Anexa o Schedule K-1 da parceria 1065.
• Um YouTuber francês teve 30% retidos em excesso sobre $40,000 de royalties do AdSense nos EUA. Apresenta o 1040-NR até 15 de junho reivindicando a taxa de 0% sobre royalties do tratado França-EUA no Schedule NEC. Reembolso total de $12,000 (menos processamento) emitido entre 6 a 18 meses depois.

Erros comuns

• Apresentar o 1040 em vez do 1040-NR. Os dois formulários não são intercambiáveis. Um não-residente que apresenta o 1040 reivindica incorretamente a declaração de rendimentos mundiais e deduções permitidas; o IRS pode emendar, negar ou reclassificar posições.
• Pular o formulário quando houve retenção em excesso. Sem apresentação = sem reembolso. O 1042-S na sua caixa de entrada não aciona um reembolso automático.
• Perder o prazo de 15 de junho. Menos famoso que 15 de abril, mas real. Direitos de tratado podem ser perdidos; penalidades por apresentação tardia aplicam-se sobre o saldo bruto não pago.
• Esquecer o imposto estadual. A Califórnia, Nova Iorque e vários outros estados têm testes de residência independentes da classificação NRA federal. Você pode limpar o 1040-NR e ainda dever uma declaração de não-residente estadual nos mesmos dias.