O que é Non-Resident Alien?

Como funciona

A IRS reconhece duas categorias de não-cidadãos: resident alien e non-resident alien (NRA). A classificação determina o que os EUA podem tributar. Os NRAs são tributados apenas sobre:

• Rendimentos de origem nos EUA FDAP (rendimentos fixos, determináveis, anuais ou periódicos — dividendos, juros, rendas, royalties): retenção fixa de 30% sobre a base bruta, reduzida por convenção.
• Rendimentos efetivamente conectados (ECI): taxas graduadas com deduções sobre o líquido, reportados através do Form 1040-NR de forma semelhante a um cidadão dos EUA no Schedule C.
• Mais-valias estão geralmente isentas para NRAs, com duas exceções principais: mais-valias ligadas a um comércio ou negócio nos EUA (ECI), e mais-valias sobre interesses em propriedades imobiliárias nos EUA (tratadas como ECI pelo FIRPTA).

Os rendimentos de origem estrangeira — rendimentos fora das regras de origem dos EUA — não estão sujeitos a imposto nos EUA. Um autor francês que vende livros a leitores franceses a partir do seu escritório em Paris, pago por uma editora francesa, não deve nada à IRS.

Existem duas vias para a classificação NRA (segundo a PwC sobre residência individual nos EUA):

1. Não passar nem o teste do green card nem o SPT.
2. Passar o SPT, mas derrotá-lo. Seja através do Closer Connection (Form 8840) ou através de um critério de desempate de residência em convenção fiscal (Form 8833).

O que um NRA realmente preenche

Form 1040-NR — a declaração do não-résident alien. Reporta ECI de origem nos EUA a taxas graduadas, FDAP de origem nos EUA em um Schedule NEC separado, e reclama exclusões baseadas em convenções. Os agentes de retenção enviam o seu relatório paralelo através do Form 1042-S — não 1099 — até 15 de março do ano seguinte.

O prazo para o 1040-NR depende do tipo de rendimento: 15 de abril se algum salário estiver sujeito a retenção nos EUA, 15 de junho caso contrário. Extensões até 15 de outubro estão disponíveis.

Os NRAs utilizam o W-8BEN (ou W-8BEN-E para entidades) para certificar o status estrangeiro junto de pagadores nos EUA, normalmente reclamando reduções de taxa de convenção. O formulário é entregue ao pagador, não à IRS.

Exemplos

• Dentista brasileiro a visitar clínicas nos EUA. Trabalha 70 dias/ano a ensinar num instituto dentário dos EUA ao longo de três anos (70 + 23 + 12 = 105 — abaixo do SPT). Recebe 40.000$ de ECI de origem nos EUA. Preenche o Form 1040-NR reclamando as deduções adequadas; paga imposto graduado nos EUA sobre 40.000$ líquidos. O restante dos seus rendimentos da prática dentária no Brasil é de origem estrangeira e fora do imposto dos EUA.
• Investidor alemão com dividendos dos EUA. Detém 2M$ de um ETF do S&P 500 na sua corretora alemã, sem presença nos EUA. Recebe 40.000$ de dividendos dos EUA. A retenção padrão de 30% = 12.000$ por ano. Com um W-8BEN válido reclamando a taxa de 15% da convenção Alemanha-EUA, a retenção desce para 6.000$ — economizando 6.000$/ano passivamente.

Erros comuns

• Preencher o 1040 em vez do 1040-NR. Os dois formulários não são intercambiáveis. Preencher o 1040 como NRA reclama erroneamente a declaração de rendimentos globais e pode desencadear declarações retificativas, penalizações e deduções não permitidas.
• Pular o W-8BEN. Sem um, as taxas de convenção não se aplicam, a retenção total de 30% é aplicada, e a única via de reembolso é um 1040-NR preenchido no ano seguinte — com processamento de 6 a 18 meses.
• Tratar a propriedade de uma LLC nos EUA como automaticamente favorável a NRAs. Uma LLC nos EUA envolvida em um comércio ou negócio nos EUA produz ECI para os seus proprietários NRA, tributável sobre o líquido a taxas graduadas. O mito de "nenhum imposto nos EUA para proprietários de LLC estrangeiras" desaparece rapidamente quando o ECI está em jogo.
• Esquecer o imposto estadual. A Califórnia, Nova Iorque e vários outros estados têm testes de residência independentes da classificação federal NRA. Pode ser NRA a nível federal e residente estadual localmente.