O que é Teste de Presença Substancial?

Como funciona

O IRS utiliza uma única fórmula ponderada. Você atende ao SPT e se torna residente fiscal nos EUA para o ano se ambas as condições a seguir forem verdadeiras:

• Você esteve fisicamente presente nos EUA pelo menos 31 dias no ano atual, e
• O total ponderado de três anos — ano atual + 1/3 do ano passado + 1/6 de dois anos atrás — é 183 dias ou mais.

Qualquer parte de um dia nos EUA conta como um dia completo. Passagens de fronteira, escalas sem sair do aeroporto, dias parciais de chegada ou partida — todos contam como um dia. A fórmula se acumula: 122 dias em três anos consecutivos (122 + 41 + 20 = 183) o coloca na condição de residente, mesmo que nenhum ano individual tenha atingido o número destacado.

Uma vez que você ultrapassa o limite, o IRS tributa sua renda mundial desde o primeiro dia de sua presença contínua naquele ano — Form 1040, incluindo salário estrangeiro, ganhos de capital, distribuições de parcerias, além do FBAR para contas estrangeiras acima de 10.000 USD e a declaração FATCA no Form 8938.

Quem está isento

Nem todos os dias contam. Os dias de presença são excluídos para indivíduos em categorias estatutárias específicas: estudantes F-1 / J-1 / M-1 / Q-1 por até cinco anos civis; professores e estagiários J-1 / Q-1 por até dois; funcionários de governos estrangeiros e organizações internacionais com vistos A ou G; tripulação de embarcações estrangeiras entre portos dos EUA; residentes canadenses e mexicanos que se deslocam diariamente para trabalhar nos EUA; e indivíduos que não puderam sair devido a uma condição médica que surgiu durante a sua estadia. O Form 8843 é apresentado a cada ano em que os dias são excluídos sob uma dessas condições.

Exemplos

• O clássico snowbird. Um aposentado brasileiro passa 130 dias na Flórida em 2026, 130 em 2025, 130 em 2024. A matemática: 130 + (130/3) + (130/6) = 130 + 43,3 + 21,7 = 195. Acima de 183, mais de 31 em 2026 → residente nos EUA para 2026, tributado sobre a renda mundial. Apenas a apresentação do Form 8840 sob o teste de conexão mais próxima o mantém fora.
• O fundador remoto. Um fundador francês de SaaS visita clientes 70 dias em 2026, 60 em 2025, 0 em 2024. Total: 70 + 20 + 0 = 90. Abaixo de 183 — não-residente. Ele apresenta o Form 1040-NR se teve renda de origem nos EUA, mas sua base tributária francesa permanece intocada pelo IRS.

Erros comuns

• Contar apenas "dias completos". Qualquer dia parcial conta como um dia completo. Um pouso às 16h no JFK na segunda-feira mais uma partida às 7h na terça-feira conta como dois dias, não um.
• Ignorar o retrocesso de três anos. As pessoas planejam o ano atual e esquecem os pesos dos dois anos anteriores. 121 dias todos os anos durante três anos resulta em 121 + 40 + 20 = 181 — apenas abaixo — mas uma única semana extra de viagem o ultrapassa.
• Assumir que uma convenção o protege automaticamente. Se uma convenção fiscal se aplica, você geralmente ainda precisa apresentar o Form 8833 para reivindicar a residência em convenção. Ignorar essa apresentação significa que o IRS o tributa como residente, independentemente da posição da convenção.
• Confundir SPT com status de green card. Os portadores de green card são residentes desde o primeiro dia — o SPT é irrelevante para eles. Renunciar a um green card sem a documentação adequada também pode acionar o imposto de saída sob o §877A.