O que é Residência Fiscal?

Como funciona

Cada país realiza o seu próprio teste de residência, e quase todos eles consideram os mesmos fatores: presença física em primeiro lugar, seguida de laços económicos e familiares, e por fim uma regra de fallback para casos ambíguos. A regra dos 183 dias é o número principal, mas a França, a Alemanha e o Reino Unido adicionam uma camada de centro de interesses vitais — o seu cônjuge, filhos e residência principal podem ligá-lo a um país mesmo que passe 200 dias por ano em outro lugar.

Os EUA são o famoso caso à parte: cidadãos e titulares de green card são tributados sobre a renda mundial independentemente de onde residam, e a única forma de sair é renunciando à cidadania e, por vezes, pagando um imposto de saída. Para todos os outros, a verdadeira questão ao mudar não é se tem uma nova residência — essa parte é fácil — mas se realmente quebrou a antiga. Os países de origem são projetados para mantê-lo tributável até que prove uma saída limpa.

Exemplos

• Empresário francês muda-se para Dubai. Passa 220 dias nos Emirados Árabes Unidos, aluga um apartamento, obtém o visto de residência. Mantém o apartamento em Paris e a família em Lyon. A França ainda o considera residente fiscal ao abrigo do artigo 4B do CGI (foyer em França) e tributa a sua renda mundial nesse ano — os dias nos Emirados foram necessários, mas não suficientes.
• Cidadão americano muda-se para o Paraguai. Passa zero dias nos EUA durante dois anos, obtém um certificado de residência fiscal paraguaio. O IRS não se importa: ele continua a apresentar o Form 1040 sobre a renda mundial todos os anos em abril, além do FBAR e FATCA. A mudança para o Paraguai não resulta em economia fiscal nos EUA — apenas a renúncia o faz.

Erros comuns

• Tratar os 183 dias como uma regra de escape universal. Não cumprir essa regra não quebra a residência — a França, a Espanha, a Alemanha e o Reino Unido podem mantê-lo como residente fiscal apenas com base na residência permanente ou nos interesses vitais, mesmo que passe menos de 100 dias lá.
• Esquecer as regras de saída do país de origem. A França recupera 5 anos sobre ganhos de capital, a Alemanha aplica uma responsabilidade fiscal limitada estendida por 10 anos, e a Espanha tem uma regra de sombra de 4 anos para mudanças para jurisdições de baixa tributação. Documentar a saída de forma limpa é a parte difícil.
• Pular o certificado de residência fiscal. Sem um, os bancos defaultam para o país do seu passaporte para relatórios CRS/FATCA — o que frequentemente desencadeia cartas da antiga autoridade tributária perguntando por que ainda está a aparecer.
• Deixar os dias de visita acumularem após a mudança. Os sistemas de fronteira partilham dados de entrada/saída e a localização do telefone está cada vez mais sujeita a intimações em auditorias. Dois meses casuais por ano a visitar a família no país antigo podem reconstruir um caso de residência.