O que é Teste de Residência Estatutária?

Como funciona

Um teste de residência estatutária substitui o julgamento de "fatos e circunstâncias" por regras mecânicas. Em vez de uma autoridade pesar a intenção e os laços de forma subjetiva, o teste combina entradas especificadas (contagens de dias, laços, status do ano anterior) em resultados determinísticos. Os testes estatutários modernos têm três benefícios:

• Previsibilidade — os contribuintes podem calcular a residência sem esperar pela decisão de uma autoridade.
• Redução de disputas — menos elementos subjetivos para litigar.
• Planeamento transfronteiriço — você pode modelar mudanças futuras de residência com precisão.

Teste de Residência Estatutária do Reino Unido (Lei das Finanças de 2013, Anexo 45)

Uma cascata em três partes:

1. Testes automáticos no exterior — passe qualquer um e você é não-residente no Reino Unido, independentemente dos laços no Reino Unido:

   • No Reino Unido menos de 16 dias neste ano fiscal (se residente no Reino Unido em 1+ dos 3 anos anteriores), ou
   • No Reino Unido menos de 46 dias neste ano fiscal (se não residente no Reino Unido em nenhum dos 3 anos anteriores), ou
   • Trabalho em tempo integral no exterior com dias limitados no Reino Unido.

2. Testes automáticos no Reino Unido — passe qualquer um e você é residente no Reino Unido, independentemente dos laços no exterior:

   • 183+ dias no Reino Unido no ano fiscal, ou
   • Apenas a casa está no Reino Unido, ou
   • Trabalho em tempo integral no Reino Unido.

3. Teste de laços suficientes — aplicado se nenhum teste automático resolver. Conta os laços no Reino Unido:

   • Laço familiar (cônjuge / filho menor residente no Reino Unido)
   • Laço de alojamento (casa no Reino Unido disponível + utilizada)
   • Laço de trabalho (40+ dias de trabalho no Reino Unido)
   • Laço de 90 dias (90+ dias no Reino Unido em qualquer um dos 2 anos fiscais anteriores)
   • Laço de país (mais dias no Reino Unido do que em qualquer outro país) — apenas para "saída"

   Os limiares de contagem de dias para residência dependem do número de laços — mais laços significam menos dias necessários para ser residente no Reino Unido.

Teste de Presença Substancial dos EUA (IRC §7701(b))

Uma fórmula ponderada de três anos (segundo PwC residência individual dos EUA):

• 31+ dias no ano atual, e
• 183+ dias ponderados = ano atual + (ano anterior × 1/3) + (ano anterior a esse × 1/6).

Além de isenções para estudantes e professores F/J/M/Q, funcionários de governos estrangeiros, condições médicas, e trabalhadores canadenses/mexicanos.

Outros testes estatutários notáveis

• EAU (Decisão do Gabinete 85 de 2022): 183 dias em qualquer período de 12 meses, OU 90 dias para nacionais/titulares de permissões com residência permanente ou emprego local, OU residência principal + centro de interesses financeiros/pessoais.
• Geórgia: 183 dias em qualquer período contínuo de 12 meses (segundo PwC GE).
• Austrália: teste de domicílio, teste de 183 dias, teste de superannuation (qualquer um desencadeia), além do teste de residência por conceitos ordinários.

Exemplos

• Executivo britânico em missão nos EUA de 2 anos. SRT do Reino Unido: sai do Reino Unido com 250 dias no Reino Unido no ano de partida; no ano seguinte, 30 dias no Reino Unido. Ano 1: ainda residente no Reino Unido sob o teste automático do Reino Unido (183+). Ano 2: testes para não-residente sob o teste automático no exterior (menos de 46 dias, sem residência no Reino Unido nos 3 anos anteriores). Transição limpa.
• Fundador francês muda-se para os EAU. EAU: 220 dias, além de visto de residência + aluguel nos EAU + contas bancárias nos EAU. Residente fiscal nos EAU sob qualquer um dos três critérios da Decisão do Gabinete 85. Separadamente, a França deve ser verificada sob o artigo 4B CGI — possivelmente permanecendo residente francês se a família / foyer estiver na França.

Erros comuns

• Tratar os testes estatutários como a história completa. França, Espanha, Alemanha, Itália ainda utilizam testes não estatutários de centro de vida / foyer / interesses vitais na legislação interna que podem sobrepor-se às contagens de dias. Uma saída limpa do SRT não o isenta da residência francesa se o artigo 4B da lei francesa o capturar.
• Esquecer o retrocesso. O SRT do Reino Unido conta os 4 / 7 anos anteriores. O SPT dos EUA conta os 2 anos anteriores. Um "instantâneo deste ano" não captura o teste.
• Contar mal os dias sob a regra específica de cada país. Regra da meia-noite do Reino Unido, regra do dia parcial dos EUA, regra de 24 horas da Suíça — cada uma é diferente. Veja regras de contagem de dias.
• Subestimar os laços no Reino Unido. Um cônjuge permanecendo no Reino Unido + uma casa disponível no Reino Unido + 90+ dias em qualquer um dos anos anteriores podem criar residência no Reino Unido com contagens de dias muito baixas (menos de 90 dias).