Cos'è IRS (Internal Revenue Service)?

Come funziona

L'IRS è l'agenzia del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti responsabile della riscossione delle tasse federali e dell'applicazione del Codice delle Entrate. È suddivisa in divisioni operative in base al tipo di contribuente:

• Wage and Investment (W&I) — individui che presentano il Modulo 1040.
• Small Business / Self-Employed (SB/SE) — chi presenta il Modulo C, piccole partnership, imprese individuali.
• Large Business and International (LB&I) — società con oltre 10 milioni di dollari di attivi, dichiarazioni internazionali complesse.
• Tax-Exempt and Government Entities (TE/GE) — organizzazioni non profit, piani pensionistici, enti governativi.

L'IRS non crea la legge fiscale — lo fa il Congresso. Non firma le convenzioni fiscali — lo fanno il Tesoro e il Dipartimento di Stato. Ciò che fa l'IRS è emettere regolamenti (con il Tesoro), pubblicare moduli e istruzioni, elaborare dichiarazioni, effettuare audit e riscuotere.

Dove l'IRS interagisce con i non-residenti

Un non-residente senza alcun collegamento con gli Stati Uniti non ha mai a che fare con l'IRS. Nel momento in cui si verifica una delle seguenti situazioni, compare nel radar dell'IRS:

• Costituzione di una LLC negli Stati Uniti → presentare il Modulo SS-4 per ottenere un EIN.
• Guadagnare reddito FDAP di origine statunitense (dividendi, interessi, royalties) → il pagatore statunitense emette il Modulo 1042-S; il destinatario presenta il Modulo 1040-NR se richiede il rimborso della ritenuta eccessiva.
• Guadagnare ECI di origine statunitense (Effectively Connected Income) → presentare il Modulo 1040-NR con aliquote progressive.
• Vendere immobili negli Stati Uniti → ritenuta FIRPTA tramite il Modulo 8288, poi 1040-NR.
• Possedere una LLC a socio unico di proprietà straniera → Modulo 5472 ogni anno.
• Richiedere benefici da convenzione → presentare il W-8BEN (individui) o W-8BEN-E (entità) con il pagatore statunitense; a volte il Modulo 8833 con l'IRS.
• Richiedere un ITIN → presentare il Modulo W-7.

Il Modulo 1040-NR per i non-residenti viene elaborato presso il centro servizi di Austin, Texas; le dichiarazioni aziendali vanno a Ogden, Utah; le domande per l'ITIN vanno a un'unità dedicata anch'essa ad Austin.

Cosa non fa l'IRS

• Rapporti sulle informazioni sul titolare effettivo (BOI) ai sensi del Corporate Transparency Act → questo è compito di FinCEN, non dell'IRS.
• Tasse statali — California, New York, Texas, ecc. hanno ciascuna la propria autorità fiscale statale.
• Dogana e importazioni — questo è compito della CBP (Customs and Border Protection), non dell'IRS.
• Richieste di previdenza sociale → questo è compito della SSA (Social Security Administration). L'IRS si occupa solo dei versamenti delle tasse sui salari che finanziano il programma.

Esempi

• Un fondatore francese costituisce una LLC nel Delaware. Primo contatto con l'IRS: invio del Modulo SS-4 via fax per ottenere un EIN. Contatto annuale con l'IRS: Modulo 5472 + 1120 pro-forma inviato a Ogden, Utah.
• Un investitore brasiliano vende un appartamento a Miami per 800.000 dollari. L'acquirente versa il 15% di ritenuta FIRPTA (120.000 dollari) all'IRS tramite il Modulo 8288. L'investitore presenta il Modulo 1040-NR la primavera successiva per calcolare l'imposta effettiva sul guadagno e richiedere un rimborso della parte eccessivamente trattenuta.

Errori comuni

• Confondere l'IRS con il Tesoro o FinCEN. Tre agenzie diverse, tre sistemi di presentazione diversi. I rapporti sulla proprietà effettiva vanno a FinCEN, non all'IRS; inviarli all'IRS non soddisferà il Corporate Transparency Act.
• Cercare di utilizzare il portale online dell'IRS come non-residente. La maggior parte dei servizi online richiede una verifica dell'identità collegata a un SSN. Pianificare flussi di lavoro via fax e posta.
• Trattare le linee guida dell'IRS come legge. Gli Avvisi dell'IRS, i Rescritti Fiscali e le Pubblicazioni sono interpretativi. La legge fiscale è nel Codice delle Entrate (statuto) e nelle Normative del Tesoro. Un ragionevole disaccordo con le posizioni dell'IRS è talvolta la risposta giusta.
• Chiamare il numero sbagliato dell'IRS. Il supporto telefonico internazionale è limitato a orari specifici e linee dedicate; la linea domestica gratuita non aiuterà i non-residenti.