Qu'est-ce que IRS (Internal Revenue Service)?

Comment ça fonctionne

L'IRS est le bureau du Département du Trésor des États-Unis chargé de la collecte des impôts fédéraux et de l'application du Code des impôts. Il est divisé en divisions opérationnelles par type de contribuable :

• Wage and Investment (W&I) — particuliers déposant le Form 1040.
• Small Business / Self-Employed (SB/SE) — déclarants du Schedule C, petites partenariats, entreprises individuelles.
• Large Business and International (LB&I) — sociétés ayant des actifs de plus de 10 millions de dollars, déclarations internationales complexes.
• Tax-Exempt and Government Entities (TE/GE) — organisations à but non lucratif, régimes de retraite, organismes gouvernementaux.

L'IRS ne crée pas la législation fiscale — c'est le Congrès qui s'en charge. Il ne signe pas les conventions fiscales — c'est le Trésor et le Département d'État qui le font. Ce que fait l'IRS, c'est émettre des règlements (avec le Trésor), publier des formulaires et des instructions, traiter les déclarations, auditer et collecter.

Où l'IRS interagit avec les non-résidents

Un non-résident sans lien avec les États-Unis n'a jamais affaire à l'IRS. Dès que l'un des événements suivants se produit, il apparaît sur le radar de l'IRS :

• Formation d'une LLC américaine → déposer le Form SS-4 pour obtenir un EIN.
• Perception de FDAP d'origine américaine (dividendes, intérêts, redevances) → le payeur américain émet le Form 1042-S ; le bénéficiaire dépose le Form 1040-NR s'il réclame un remboursement d'impôt trop prélevé.
• Perception d'ECI d'origine américaine (Effectively Connected Income) → déposer le Form 1040-NR selon les taux progressifs.
• Vente de biens immobiliers américains → retenue FIRPTA via le Form 8288, puis 1040-NR.
• Possession d'une LLC à propriétaire unique étrangère → Form 5472 chaque année.
• Réclamation des avantages de la convention → déposer le W-8BEN (particuliers) ou W-8BEN-E (entités) auprès du payeur américain ; parfois le Form 8833 avec l'IRS.
• Demande d'un ITIN → déposer le Form W-7.

Le Form 1040-NR pour les non-résidents est traité au centre de services d'Austin, au Texas ; les déclarations des sociétés vont à Ogden, dans l'Utah ; les demandes d'ITIN vont à une unité dédiée également à Austin.

Ce que l'IRS ne fait pas

• Rapports sur les informations de propriété effective (BOI) en vertu de la Corporate Transparency Act → cela relève de FinCEN, pas de l'IRS.
• Impôt d'État — la Californie, New York, le Texas, etc. ont chacun leur propre autorité fiscale d'État.
• Douanes et importations — cela relève de CBP (Customs and Border Protection), pas de l'IRS.
• Demandes de sécurité sociale → cela relève de la SSA (Social Security Administration). L'IRS ne traite que les dépôts de taxes sur les salaires qui financent le programme.

Exemples

• Un fondateur français forme une LLC du Delaware. Premier contact avec l'IRS : fax du Form SS-4 pour obtenir un EIN. Contact annuel avec l'IRS : Form 5472 + pro-forma 1120 envoyé à Ogden, Utah.
• Un investisseur brésilien vend un condo à Miami pour 800 000 $. L'acheteur remet 15 % de retenue FIRPTA (120 000 $) à l'IRS via le Form 8288. L'investisseur dépose le Form 1040-NR le printemps suivant pour calculer l'impôt réel sur le gain et réclamer un remboursement de la partie trop prélevée.

Erreurs courantes

• Confondre l'IRS avec le Trésor ou FinCEN. Trois agences différentes, trois systèmes de dépôt différents. Les rapports de propriété effective vont à FinCEN, pas à l'IRS — les envoyer à l'IRS ne satisfera pas la Corporate Transparency Act.
• Essayer d'utiliser le portail en ligne de l'IRS en tant que non-résident. La plupart des services en ligne nécessitent une vérification d'identité liée à un SSN. Prévoir des flux de travail par fax et par courrier.
• Traiter les directives de l'IRS comme des lois. Les avis de l'IRS, les résolutions fiscales et les publications sont interprétatifs. La législation fiscale se trouve dans le Code des impôts (statut) et les règlements du Trésor. Un désaccord raisonnable avec les positions de l'IRS est parfois la bonne réponse.
• Appeler la mauvaise ligne de l'IRS. Le support téléphonique international est limité à des heures spécifiques et à des lignes dédiées — la ligne domestique gratuite ne sera pas utile aux non-résidents.