Qu'est-ce que HMRC (His Majesty's Revenue and Customs)?

Comment cela fonctionne

L'His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) est le département du gouvernement britannique responsable de la collecte des impôts et de l'application des douanes. Créé en 2005 par la fusion de l'Inland Revenue et de l'HM Customs and Excise, c'est l'une des plus grandes administrations fiscales au monde.

L'HMRC gère plusieurs grands volets :

• PAYE (Pay As You Earn) — Les employeurs britanniques retiennent l'impôt sur le revenu et l'assurance nationale sur les salaires des employés à chaque période de paie. La plupart des employés britanniques ne voient jamais l'HMRC directement, car le PAYE gère tout.
• Auto-évaluation — la version britannique des déclarations personnelles à remplir soi-même. Obligatoire pour les travailleurs indépendants, les propriétaires, toute personne ayant un revenu supérieur à 100 000 £, les non-résidents ayant des revenus de source britannique, et d'autres. Date limite en ligne : 31 janvier suivant l'année fiscale (qui va de 6 avril à 5 avril).
• Impôt sur les sociétés — Les entreprises résidentes au Royaume-Uni et les établissements permanents britanniques d'entreprises étrangères déposent des déclarations annuelles. Taux : 25 % (2025) pour les bénéfices supérieurs à 250 000 £, 19 % pour ceux inférieurs à 50 000 £, taux marginal entre les deux.
• TVA — Taxe sur la valeur ajoutée, actuellement au taux standard de 20 %. Inscription obligatoire à partir de 90 000 £ de chiffre d'affaires taxable.
• Contributions à l'assurance nationale (NIC) — distinctes de l'impôt sur le revenu, elles financent les retraites et les prestations d'État.
• Douanes et commerce — droits d'importation, déclarations douanières.

Comment les non-résidents britanniques interagissent avec l'HMRC

Le déclencheur est le revenu de source britannique pour un non-résident, ou la résidence fiscale britannique pour quelqu'un vivant ailleurs.

• Revenu de source britannique pour un non-résident (propriété locative britannique, revenu d'emploi britannique pour un nombre limité de jours, part de partenariat britannique, pension britannique) : déposez une auto-évaluation en tant que non-résident, en payant l'impôt britannique uniquement sur les revenus de source britannique.
• Résidence fiscale britannique (quiconque répond au test de résidence statutaire) : déclaration des revenus mondiaux, plus ou moins le régime historique non-dom (que la déclaration budgétaire d'automne 2024 a prévu d'abolir — remplacé par un nouveau régime d'allègement de résidence FIG de quatre ans à partir du 6 avril 2025).
• Résident britannique citoyen américain : le redoutable fardeau fiscal dual. Résident au Royaume-Uni → impôt britannique sur les revenus mondiaux. Citoyen américain → impôt américain sur les revenus mondiaux. La convention et les crédits d'impôt étrangers préviennent la double imposition littérale mais n'éliminent pas le fardeau de la déclaration duale.

Digitalisation fiscale (MTD)

Programme de modernisation de l'HMRC. La MTD pour la TVA est obligatoire depuis 2019. La MTD pour l'auto-évaluation de l'impôt sur le revenu est en cours de mise en œuvre : à partir d'avril 2026 pour les travailleurs indépendants et les propriétaires ayant un revenu supérieur à 50 000 £ ; avril 2027 pour ceux ayant un revenu entre 30 000 £ et 50 000 £. Les soumissions numériques trimestrielles remplacent la déclaration annuelle pour ceux concernés.

Changement du régime non-dom

Pendant des décennies, les résidents britanniques qui n'étaient pas domiciliés au Royaume-Uni pouvaient opter pour la "base de remittance" — payant l'impôt britannique uniquement sur les revenus de source britannique et sur les revenus étrangers transférés au Royaume-Uni. La déclaration budgétaire d'automne 2024 a aboli ce régime à partir du 6 avril 2025, le remplaçant par un régime de revenus et gains étrangers (FIG) de quatre ans pour les nouveaux arrivants : les quatre premières années fiscales britanniques de résidence (à condition de ne pas avoir été résident au Royaume-Uni au cours des 10 années précédentes) bénéficient d'une exemption totale sur les revenus et gains étrangers, indépendamment de la remittance.

Après ces quatre années, le nouvel arrivant devient imposable sur les revenus mondiaux selon un régime de résidence standard. Il s'agit d'un changement de politique significatif auquel de nombreux fondateurs internationaux et HNWs s'adaptent encore.

Exemples

• Un fondateur français déménage à Londres, sans résidence antérieure au Royaume-Uni. À partir du 6 avril 2025, le régime FIG s'applique pour les quatre premières années fiscales britanniques. Il paie des impôts britanniques uniquement sur les revenus de source britannique ; le salaire étranger, les dividendes étrangers, les plus-values étrangères sont exonérés — sans restriction de remittance. Après la quatrième année, il passe à une imposition britannique mondiale complète.
• Un citoyen américain à Londres depuis deux ans en mission. Résident fiscal britannique selon le SRT → impôt britannique mondial (avec un coussin FIG si éligible). Citoyen américain → impôt américain mondial. Il dépose à la fois une auto-évaluation auprès de l'HMRC et le Formulaire 1040 auprès de l'IRS, et réclame des crédits d'impôt étrangers dans chaque direction. Le critère de rupture de convention est sans importance car les États-Unis imposent toujours les citoyens, indépendamment de la résidence conventionnelle.

Erreurs courantes

• Supposer que l'année fiscale britannique est l'année civile. Ce n'est pas le cas (6 avril – 5 avril). La plupart des délais de dépôt sont le 31 janvier / 31 octobre, et non le 15 avril.
• Omettre le P85 au départ. Sans le Formulaire P85, l'HMRC peut vous maintenir dans des boucles PAYE / auto-évaluation plus longtemps que nécessaire. Déposez-le avec votre date de départ dans le cadre de votre départ.
• Confondre domicile britannique et résidence britannique. Ce sont des concepts différents. Le domicile (ancré dans la famille / l'origine) a historiquement façonné le statut non-dom ; la résidence (présence + liens) est ce que mesure le SRT. La réforme de 2025 s'appuie davantage sur les tests basés sur la résidence.
• Ignorer le fardeau de la double déclaration en tant que citoyen américain au Royaume-Uni. Aucune position conventionnelle n'élimine l'imposition mondiale des citoyens américains. Les crédits d'impôt étrangers et les mécanismes de convention réduisent la double imposition mais ne réduisent pas la paperasse.