Qu'est-ce que Statut de non-domicilié?

Comment cela fonctionne

Les régimes de non-domicilié rompent le lien entre résidence et imposition mondiale. Un résident fiscal standard est imposé sur ses revenus mondiaux (système mondial). Un résident non-domicilié est imposé uniquement sur :

• Revenus de source locale — le pays impose toujours les revenus ayant une source domestique.
• Revenus étrangers rapatriés dans le pays — selon la base de remittance, les revenus étrangers ne sont imposables que lorsque les fonds sont ramenés dans le pays ; laissés à l'étranger, ils restent non imposés localement.

Le mécanisme favorise les nouveaux arrivants ou les migrants à haute valeur nette qui possédaient déjà des actifs étrangers générant des revenus étrangers. La terminologie "non-domicilié" reflète la règle historique du Royaume-Uni, où l'accès dépendait du non-domicile britannique (un concept de common law hérité du domicile de votre père, distinct de la résidence actuelle).

Où cela existe-t-il encore

Le Royaume-Uni a aboli son régime de non-domicilié à compter du 6 avril 2025, le remplaçant par un régime de Revenus et Gains Étrangers (FIG) : les quatre premières années fiscales de résidence au Royaume-Uni (avec 10 années précédentes de résidence non britannique) bénéficient d'une exonération totale sur les revenus et gains étrangers, indépendamment de la remittance. Après la quatrième année, l'imposition mondiale au Royaume-Uni s'applique pleinement.

Exemples

• Un entrepreneur français déménage en Italie sous le régime forfaitaire. Il paie un impôt forfaitaire de 200 000 €/an (tarif post-août 2024 pour les nouveaux demandeurs) sur tous les revenus et gains étrangers. Les revenus de source locale en Italie restent imposés aux taux italiens standards. Maintenu pendant jusqu'à 15 ans ; les membres de la famille peuvent opter pour 25 000 € chacun. L'avantage net augmente avec le volume de revenus étrangers — le régime atteint l'équilibre autour de 600 000 € de revenus étrangers aux taux italiens standards.
• Un fondateur sud-africain déménage à Chypre. Il devient résident fiscal chypriote selon la règle des 60 jours. Le statut de non-domicilié s'applique pendant 17 ans : les dividendes, intérêts et revenus locatifs étrangers sont exonérés de la Contribution de Défense Spéciale (le principal impôt à la source chypriote sur ces catégories). Le salaire local, les plus-values locales sur l'immobilier chypriote et d'autres revenus de source chypriote restent imposables.

Erreurs courantes

• Confondre non-domicilié avec imposition territoriale. Mécanismes différents. L'imposition territoriale exonère complètement les revenus de source étrangère (Paraguay, ÉAU, Hong Kong) ; le non-domicilié exonère uniquement les revenus étrangers non rapatriés et nécessite généralement des élections, des paiements forfaitaires ou des dépôts spécifiques.
• Supposer que le non-domicilié britannique fonctionne encore. Aboli en avril 2025. Les non-domiciliés existants ont des dispositions transitoires ; les nouveaux arrivants n'ont accès qu'au régime FIG de 4 ans.
• Sous-estimer les déclencheurs de remittance. La "remittance" dans les régimes de non-domicilié est large — payer des frais de scolarité à l'étranger avec des fonds de source étrangère, transférer vers une banque britannique, même utiliser une carte de crédit étrangère pour des dépenses au Royaume-Uni peut être pris en compte. La gestion des flux de trésorerie est opérationnellement complexe.
• Oublier l'impôt de sortie au départ. Accumuler de la richesse sous un régime de non-domicilié, puis partir, peut déclencher des mécanismes d'impôt de sortie dans le nouveau pays d'accueil (ou dans le pays de départ si des règles de disposition réputée s'appliquent à la cessation du régime).