¿Qué es Schedule K-1?

Cómo funciona

El Schedule K-1 es el informe de rendimiento de la entidad de paso. Una sociedad estadounidense (Formulario 1065) o una S corporation (Formulario 1120-S) calcula su ingreso total, deducciones y créditos, y luego asigna cada elemento a los propietarios en un Schedule K-1. Los propietarios utilizan esos números para presentar sus declaraciones personales.

Dos variantes de K-1, mismo propósito:

El propósito del K-1 es informativo: la sociedad en sí no debe impuestos (entidad de paso), pero cada socio / accionista debe impuestos sobre su parte asignada. El IRS verifica cada K-1 que recibe de la entidad contra los ingresos informados en la declaración de cada propietario.

Cómo es un K-1

Casilla 1: ingresos / pérdidas ordinarias de negocio. Casilla 2: ingresos netos de alquiler de bienes raíces. Casilla 3: otros ingresos de alquiler. Casilla 4: pagos garantizados (sociedades). Casillas 5-9: intereses, dividendos, ganancias de capital. Casillas 13-20: deducciones, créditos, elementos de impuesto mínimo alternativo, transacciones extranjeras, impuestos pagados en el extranjero (relevante para las reclamaciones de crédito fiscal extranjero por parte de propietarios estadounidenses).

Para los socios no residentes específicamente, el K-1 también incluye cualquier retención según el §1446 que la sociedad aplicó al ECI que fluye hacia el socio extranjero — retención a la tasa impositiva máxima de EE. UU. (37% para socios individuales en 2024, 21% para socios corporativos) sobre la parte del socio extranjero de ECI, pagada al IRS trimestralmente.

Ejemplos

• Co-fundador estadounidense de una LLC de varios miembros en Delaware. La LLC es una sociedad para fines fiscales federales. Presenta el Formulario 1065, emite un K-1 a cada co-fundador mostrando la parte del 50% de $200,000 de ingresos netos = $100,000. Cada co-fundador informa $100,000 en el Anexo E del Formulario 1040 y paga impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre la parte operativa.
• Residente francés como socio del 25% en una sociedad estadounidense que gestiona un restaurante en Manhattan. La sociedad tiene comercio o negocio en EE. UU. → parte del 25% de ingresos netos = ECI para el socio francés. La sociedad retiene impuestos según el §1446 al 37% sobre el ECI trimestralmente. El K-1 informa tanto la parte de ingresos como la retención según el §1446. El socio presenta el Formulario 1040-NR reclamando la retención según el §1446 como crédito; generalmente termina con un reembolso después de las deducciones.

Errores comunes

• Presentar tu 1040 / 1040-NR antes de que llegue el K-1. Las sociedades suelen entregar los K-1 en septiembre después de la extensión. Faltar o estimar el K-1 significa que habrá que enmendar más tarde.
• Ignorar la retención según el §1446 para socios extranjeros. Algunas sociedades olvidan aplicarla; el IRS considera a la sociedad responsable por la retención no realizada más las sanciones. Los socios extranjeros que reciben K-1 deben verificar que se haya retenido el §1446 y que esté informado.
• Tratar las distribuciones como el monto gravable. Los impuestos siguen la asignación del K-1, no el efectivo. Un socio puede deber impuestos sobre $100,000 de ingresos asignados mientras solo recibe $20,000 en distribuciones en efectivo.
• Confundir K-1 con 1099. El 1099 es para compensación no salarial pagada a un contratista (destinatario estadounidense). El K-1 es para asignaciones de socios / accionistas de una entidad de paso. Formularios diferentes, mecánicas diferentes, nunca intercambiables.