¿Qué es LLC de Múltiples Miembros?

Cómo funciona

Una LLC de Múltiples Miembros ("MMLLC") es la misma entidad según la ley estatal que una LLC de Un Solo Miembro — constituida bajo las leyes estatales de LLC — pero con dos o más miembros. El tratamiento fiscal cambia de manera significativa:

Mecánica del impuesto federal

Una LLC de múltiples miembros presenta el Formulario 1065 anualmente (declaración de sociedades de EE. UU.) antes del 15 de marzo del año siguiente (o el 15 de septiembre con prórroga). Cada miembro recibe un Schedule K-1 que muestra su parte asignable de:

• Ingresos / pérdidas ordinarias de negocio.
• Ingresos por alquiler.
• Intereses, dividendos, ganancias de capital.
• Impuesto extranjero pagado (relevante para reclamaciones de FTC por miembros de EE. UU.).
• Ingresos por cuenta propia (relevante para el impuesto SE para miembros personas de EE. UU. en sociedades activas).
• Otros elementos.

Los miembros informan sus cantidades de K-1 en sus propias declaraciones a sus tasas personales.

Elección de ser gravada como una corporación

El tratamiento de sociedad por defecto puede ser anulado presentando el Formulario 8832 (Elección de Clasificación de Entidad) eligiendo la tributación como C-corporation. A partir de ahí, una elección adicional con el Formulario 2553 puede cambiar a la tributación como S-corporation si se cumplen las pruebas de elegibilidad (solo accionistas personas de EE. UU., ≤ 100 accionistas, una única clase de acciones).

Una vez elegida, la entidad queda sujeta a la nueva clasificación durante 60 meses con excepciones limitadas.

Retención §1446 para socios extranjeros

Si la LLC de múltiples miembros está involucrada en un comercio o negocio en EE. UU. y tiene socios personas extranjeras, la sociedad debe retener impuestos trimestralmente sobre la parte del socio extranjero de ECI:

• Socios individuales: tasa individual máxima de EE. UU. (~37%).
• Socios corporativos: tasa corporativa máxima de EE. UU. (21%).

La sociedad sigue siendo responsable de la retención incluso si no se recauda. Cada socio extranjero informa la retención §1446 en el Formulario 1040-NR (o 1120-F) como un crédito, lo que a menudo resulta en un reembolso tras las deducciones.

Cuándo es la opción correcta una LLC de múltiples miembros

• Co-fundadores que operan negocios — asignación limpia de capital entre fundadores.
• Co-inversiones inmobiliarias — múltiples inversores comparten el interés económico.
• Negocios familiares con múltiples propietarios miembros de la familia.
• Joint ventures entre partes no relacionadas (el acuerdo operativo de la LLC especifica gobernanza + economía).

Para fundadores solitarios, la LLC de Un Solo Miembro es más simple: ignorada para fines fiscales, sin Formulario 1065, sin K-1s.

Ejemplos

• Dos co-fundadores de EE. UU. de una LLC de múltiples miembros de Delaware, $200k de beneficio. La LLC presenta el Formulario 1065. Cada uno recibe un K-1 por su parte de $100k. Cada uno informa $100k en el Schedule E de su propio Formulario 1040 + paga impuesto por cuenta propia sobre la parte del negocio operativo. La LLC paga $0 de impuesto a nivel de entidad.
• Co-fundadores francés + estadounidense de una LLC de múltiples miembros de Wyoming involucrada en comercio o negocio en EE. UU. El fundador estadounidense recibe K-1 → informa en el Formulario 1040. La parte del fundador francés es ECI → retención §1446 al 37% retenida trimestralmente. El fundador francés presenta el Formulario 1040-NR reclamando el crédito de la retención, lo que a menudo produce un reembolso tras las deducciones.

Errores comunes

• Agregar un co-propietario sin pensar. La conversión de un miembro único a múltiples miembros tiene consecuencias fiscales + de presentación. Planifique la transición.
• Olvidar el §1446 para socios extranjeros. La sociedad es responsable de la retención independientemente del comportamiento del socio extranjero.
• Tratar la LLC de múltiples miembros como una de un solo miembro. Sin Schedule C; sin tratamiento ignorado. Se requiere el Formulario 1065, con K-1s emitidos antes del 15 de marzo (o prórroga).
• Omitir el acuerdo operativo. Una LLC de múltiples miembros sin un acuerdo operativo escrito se rige por las asignaciones de la ley estatal, que a menudo no coinciden con las intenciones de los fundadores.