¿Qué es Tributación de paso?

Cómo funciona

El modelo de tributación de paso es el inverso del modelo de C-corporation. Bajo la tributación corporativa clásica, la corporación paga impuestos sobre sus ganancias y los accionistas pagan impuestos nuevamente sobre los dividendos — una doble imposición económica. Bajo la tributación de paso, la entidad calcula los ingresos y los asigna a los propietarios en un Schedule K-1 (o simplemente los atribuye mediante el estatus ignorado), y solo los propietarios pagan impuestos. La entidad en sí no debe impuestos federales sobre la renta.

Vehículos de paso en EE. UU.:

Las C-corporations son el único tipo de entidad en EE. UU. que no es de paso por defecto.

El impuesto del propietario depende completamente de la residencia del propietario:

• Propietarios personas estadounidenses pagan tasas individuales federales más el impuesto estatal sobre los ingresos del K-1, más el impuesto de trabajo por cuenta propia (15,3% parcial) si se trata de ingresos comerciales obtenidos de una sociedad o LLC.
• Propietarios personas extranjeras sin comercio o negocio en EE. UU. y sin ingresos de fuente estadounidense deben cero impuestos federales sobre la renta en EE. UU., aunque la LLC haya obtenido ganancias. El país de origen del propietario extranjero grava la actividad según las normas que le sean aplicables.

Cómo tratan los países extranjeros a las entidades de paso de EE. UU.

Esta es el área donde los fundadores suelen verse atrapados:

• La mayoría de los países con impuestos globales (Francia, Alemania, Reino Unido, España, Italia) tratan a las LLC de un solo miembro de EE. UU. como transparentes — gravan al propietario residente sobre las ganancias de la LLC a medida que se generan, independientemente de la distribución. La LLC es un intermediario que no tributa; el país de origen del propietario es donde se produce la tributación.
• Surgen inconsistencias. La práctica administrativa de Francia ha oscilado entre el tratamiento de "société de personnes" y "société de capitaux". El Bundesfinanzhof de Alemania ha sido caso por caso. La AEAT de España ha emitido resoluciones contradictorias. Cada país requiere su propio análisis.
• Los países territoriales (Paraguay, Panamá, EAU, Hong Kong, Singapur) generalmente no gravan las ganancias de las LLC de fuente extranjera en absoluto bajo sus regímenes territoriales — pero la autoridad fiscal local puede seguir pidiendo el K-1 / declaración federal para la documentación de clasificación de ingresos de fuente extranjera.

Ejemplos

• Fundador estadounidense de una LLC de Wyoming, $200,000 de beneficio neto. Declara en el Schedule C del Formulario 1040. Paga impuestos federales sobre la renta (tramo marginal en la parte superior), impuestos estatales (dependiendo del estado de residencia) y el impuesto de trabajo por cuenta propia sobre el neto. La LLC paga $0 en impuestos federales sobre la renta.
• Fundador francés de una LLC de Delaware, $200,000 de beneficio neto. Sin comercio o negocio en EE. UU. La LLC paga $0 en impuestos federales sobre la renta en EE. UU. Francia lo grava personalmente sobre los $200,000 como si los hubiera ganado directamente a través de una estructura BIC / BNC francesa — práctica administrativa; verifique la resolución actual. Paga el impuesto progresivo completo en Francia sobre los ingresos, independientemente de si la LLC distribuyó algo.

Errores comunes

• Confundir "paso" con "libre de impuestos". La entidad no debe impuestos. El propietario generalmente sí, en algún lugar.
• Suponer que todos los países extranjeros tratan a las LLC de EE. UU. de la misma manera. Francia, Alemania, España son inconsistentes; algunos países de la UE utilizan las normas de desajuste híbrido de la OCDE para reclasificar. Siempre verifique la jurisdicción de origen.
• Olvidar las normas CFC en el extranjero. Un residente francés que posee una LLC de EE. UU. también puede activar las normas CFC francesas sobre las ganancias de la LLC si esta se trata como opaca localmente. La exposición es estructural, no solo transaccional.
• Agregar una elección corporativa sin modelar el impacto completo. Presentar el Formulario 8832 para optar por el tratamiento de C-corp convierte una estructura de paso del 0% (para propietarios extranjeros sin ingresos de fuente estadounidense) en una estructura de impuesto federal del 21% sin una forma fácil de regresar. Bloqueo de cinco años para revocar la elección.