¿Qué es Entidad Ignorada?

Cómo funciona

"Entidad ignorada" es una clasificación para el impuesto sobre la renta federal, no un concepto de derecho estatal. El IRS la utiliza para describir una entidad que existe legalmente (tiene un registro estatal, un EIN, protección de responsabilidad limitada, relaciones bancarias) pero es ignorada para el impuesto sobre la renta federal: su actividad se transfiere a su propietario como si el propietario la hubiera realizado directamente.

Los candidatos predeterminados para el estatus de ignorada según las regulaciones de check-the-box:

• LLCs de un solo miembro (el caso más común).
• Entidades organizadas en EE.UU. de un solo miembro que no son corporaciones estatutarias.
• Entidades extranjeras de un solo miembro que eligen el estatus de ignorada mediante el Formulario 8832.
• Subsidiarias calificadas de subcapítulo S (QSubs) de corporaciones S.

Una entidad ignorada se grava como el propietario. Si el propietario es:

• Un individuo estadounidense → actividad en el Anexo C / E / F del Formulario 1040.
• Una corporación estadounidense → actividad consolidada en el Formulario 1120 de la corporación.
• Un individuo extranjero → solo ingresos de fuente estadounidense / ECI gravables en el Formulario 1040-NR.
• Una corporación extranjera → solo ingresos de fuente estadounidense / ECI gravables en el Formulario 1120-F.

Lo que "ignorada" no significa

La entidad existe para casi todos los demás propósitos:

• Ley estatal: Entidad real. Responsabilidad limitada, capacidad para demandar y ser demandada, balance separado.
• Impuesto sobre el empleo: Separado. La LLC retiene el impuesto sobre el empleo en su propio nombre con su propio EIN — según las regulaciones finales del Tesoro de 2007, la LLC es el empleador para FICA / FUTA, no el propietario.
• Impuestos especiales: Separado.
• Informes de información: Separado. La entidad ignorada presenta el Formulario 5472 (de propiedad extranjera), presenta 1099s emitidos a proveedores en su nombre, recibe 1099s emitidos a ella, etc.
• Banca y KYC: Separado. Mercury, Brex, Wise, Stripe ven a la LLC como el cliente, no al propietario.

Ejemplos

• LLC de Wyoming de un freelancer estadounidense. De un solo miembro, propiedad de un ciudadano estadounidense. Impuesto sobre la renta federal: traspaso en el Anexo C del 1040 del propietario. La LLC tiene su propio EIN para la banca y la emisión de 1099, pero no presenta una declaración de impuestos sobre la renta propia.
• LLC de un solo miembro de Delaware de propiedad extranjera. Fundador extranjero, sin comercio o negocio en EE.UU. Impuesto sobre la renta federal: $0 (sin ingresos de fuente estadounidense para traspasar). Cumplimiento federal: Formulario 5472 con un 1120 pro forma cada año, informe del Anexo M sobre contribuciones de capital, distribuciones y cualquier transacción con partes relacionadas.

Errores comunes

• Asumir "ignorada = sin contacto con el IRS". Las LLC ignoradas de propiedad extranjera son el mayor hueco de cumplimiento del IRS: el régimen del Formulario 5472 existe específicamente para hacer visibles estas LLC.
• Tratar ignorada para el impuesto sobre la renta como ignorada para todo. El impuesto sobre el empleo, los impuestos especiales y los impuestos estatales tienen sus propias reglas. La LLC los maneja como una entidad separada incluso cuando el impuesto sobre la renta federal se traspasa.
• Añadir un segundo miembro. El estatus de ignorada termina instantáneamente. La entidad se convierte en una sociedad para impuestos federales (Formulario 1065), sin necesidad de elección de transición: el IRS simplemente espera el nuevo patrón de presentación desde la fecha de conversión.
• Desajustar el W-9 / W-8. Una SMLLC de propiedad estadounidense presenta el W-9 en el nombre del propietario y el SSN/EIN del propietario, no el EIN de la LLC. El propietario de una SMLLC de propiedad extranjera presenta el W-8BEN — la LLC en sí no presenta nada en el lado del W-8. Desviar esto convierte una estructura del 0% en una retención de respaldo del 30%.