¿Qué es S Corporation?

Cómo funciona

Una S corporation es una corporación estadounidense regular (formada bajo la ley estatal como cualquier C corporation) que ha presentado una elección ante el IRS para ser gravada bajo el Subcapítulo S del Código de Rentas Internas. La elección la convierte en una entidad de paso: la corporación en sí no debe impuestos federales sobre la renta (según PwC US Corporate Taxes-on-Corporate-Income), y los beneficios fluyen a los accionistas, quienes los informan en su Formulario 1040 personal.

La elegibilidad es estricta (según PwC US):

• 100 accionistas o menos.
• Todos los accionistas deben ser ciudadanos estadounidenses, residentes, ciertos fideicomisos, herencias o entidades exentas de impuestos. Los extranjeros no residentes están excluidos de manera categórica.
• Solo se permite una clase de acciones (con variaciones limitadas de voto/no voto).
• Debe ser una corporación nacional.

La elección se realiza presentando el Formulario 2553 ante el IRS, firmado por todos los accionistas. La fecha límite es aproximadamente 75 días después del inicio del año fiscal para el cual la elección debe entrar en vigor (con procedimientos de alivio para los presentadores tardíos).

El ángulo fiscal de la S-corp

El principal atractivo fiscal es la división del impuesto sobre la nómina. Un accionista de S-corp que trabaja en el negocio recibe parte de su compensación como salario W-2 (sujeto a FICA / Medicare = 15,3% combinado entre empleador y empleado) y el resto como distribuciones (libres de impuesto sobre la nómina). Un propietario-empleado de C-corp no puede hacer esto; los ingresos de autoempleo de una LLC están sujetos al impuesto SE sobre el total neto.

El inconveniente: el IRS exige que el salario sea una compensación razonable por los servicios prestados. Un fundador que se paga a sí mismo $20,000 de salario más $400,000 de distribuciones sobre $420,000 de ganancias está pidiendo una auditoría y evaluaciones de impuestos sobre la nómina atrasados. La compensación razonable se evalúa en función del rol, la región, las horas y la industria — típicamente entre el 40% y el 60% de la compensación total en casos bien conocidos.

Las S-corps presentan el Formulario 1120-S antes del 15 de marzo (según PwC US) y emiten el Schedule K-1 a cada accionista.

Por qué los no residentes están excluidos

El Subcapítulo S fue diseñado en 1958 como un refugio para pequeñas empresas de propietarios nacionales. Permitir accionistas extranjeros permitiría que los ingresos extranjeros fluyan a no residentes sin que ningún residente estadounidense sea el portador tributario. Para mantener el régimen a prueba de balas, la ley simplemente prohíbe la propiedad por parte de extranjeros no residentes.

Para un fundador no residente, la elección es, por lo tanto, entre:

• LLC (entidad ignorada por defecto o sociedad, tributación federal de paso) — flexible, económica, sin el ángulo fiscal de la S-corp, amigable con los extranjeros.
• C corporation (gravada al 21% a nivel federal + estatal, retención de impuestos sobre dividendos) — necesaria para la estructura de recaudación de QSBS / VC, ligeramente más costosa operativamente.

Ejemplos

• Dúo de cofundadores estadounidenses, $400,000 de ganancias cada uno. Forman una LLC, eligen S-corp mediante el Formulario 2553. Cada uno toma aproximadamente $130,000 de salario W-2 (compensación razonable para su rol), el resto como distribuciones K-1. FICA afecta solo al salario — ahorrando un impuesto sobre la nómina significativo en comparación con un Schedule C / sociedad donde el impuesto SE se aplica al total neto.
• Fundador francés forma una corporación en Delaware y elige S. La elección es inválida en el momento en que firma el Formulario 2553 — los accionistas no residentes están prohibidos. El IRS la rechazará; si se escapa, la elección se revoca retroactivamente y la entidad paga impuestos de C-corp sobre cada año anterior de ganancias.

Errores comunes

• Agregar un cónyuge / accionista extranjero a mitad de año. Termina instantáneamente la elección S. La corporación vuelve al estatus de C-corp desde ese día; la exposición a impuestos atrasados se acumula silenciosamente si no se detecta.
• Pagar menos de la compensación razonable. Área propensa a auditorías; el IRS reclasifica las distribuciones de bajo salario como salarios con FICA completo + penalizaciones.
• Perder la ventana de 75 días del Formulario 2553. Las elecciones S tardías requieren alivio del IRS; no se otorgan automáticamente.
• Tratar los ahorros fiscales de la S-corp como universales. Con ganancias bajas (por debajo de aproximadamente $60,000), la configuración adicional de nómina, la contabilidad y los costos del 1120-S consumen los ahorros. El punto de equilibrio suele estar alrededor de $60,000–$80,000 de ganancias.