¿Qué es IRS (Internal Revenue Service)?

Cómo funciona

El IRS es la oficina del Departamento del Tesoro de EE. UU. responsable de la recaudación de impuestos federales y de la aplicación del Código de Rentas Internas. Se divide en divisiones operativas según el tipo de contribuyente:

• Wage and Investment (W&I) — individuos que presentan el Formulario 1040.
• Small Business / Self-Employed (SB/SE) — presentadores del Anexo C, pequeñas sociedades, empresarios individuales.
• Large Business and International (LB&I) — corporaciones con activos superiores a 10 millones de dólares, presentaciones internacionales complejas.
• Tax-Exempt and Government Entities (TE/GE) — organizaciones sin ánimo de lucro, planes de jubilación, entidades gubernamentales.

El IRS no crea la ley fiscal; eso lo hace el Congreso. El IRS no firma tratados fiscales; eso lo hacen el Tesoro y el Departamento de Estado. Lo que hace el IRS es emitir regulaciones (junto con el Tesoro), publicar formularios e instrucciones, procesar declaraciones, auditar y recaudar.

Dónde interactúa el IRS con los no residentes

Un no residente sin conexión con EE. UU. nunca trata con el IRS. En el momento en que ocurre cualquiera de lo siguiente, aparecen en el radar del IRS:

• Formar una LLC en EE. UU. → presentar el Formulario SS-4 para obtener un EIN.
• Ganar FDAP de origen estadounidense (dividendos, intereses, regalías) → el pagador estadounidense emite el Formulario 1042-S; el receptor presenta el Formulario 1040-NR si reclama un reembolso por retención excesiva.
• Ganar ECI de origen estadounidense (Ingresos Efectivamente Conectados) → presentar el Formulario 1040-NR a tipos impositivos graduados.
• Vender bienes raíces en EE. UU. → retención FIRPTA a través del Formulario 8288, luego 1040-NR.
• Poseer una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera → presentar el Formulario 5472 cada año.
• Reclamar beneficios de tratado → presentar el W-8BEN (individuos) o W-8BEN-E (entidades) con el pagador estadounidense; a veces el Formulario 8833 con el IRS.
• Solicitar un ITIN → presentar el Formulario W-7.

El Formulario 1040-NR para no residentes se procesa en el centro de servicios de Austin, Texas; las presentaciones corporativas van a Ogden, Utah; las solicitudes de ITIN van a una unidad dedicada también en Austin.

Lo que el IRS no hace

• Informes de Información sobre Propiedad Beneficiaria (BOI) bajo la Ley de Transparencia Corporativa → eso es FinCEN, no el IRS.
• Impuesto estatal — California, Nueva York, Texas, etc. cada uno tiene su propia autoridad fiscal estatal.
• Aduanas e importaciones — eso es CBP (Aduanas y Protección Fronteriza), no el IRS.
• Reclamaciones de Seguridad Social → eso es la SSA (Administración de Seguridad Social). El IRS solo procesa los depósitos de impuestos sobre nómina que financian el programa.

Ejemplos

• Fundador francés forma una LLC en Delaware. Primer contacto con el IRS: fax del Formulario SS-4 para obtener un EIN. Contacto anual con el IRS: Formulario 5472 + pro forma 1120 enviado a Ogden, Utah.
• Inversor brasileño vende un condominio en Miami por 800,000 dólares. El comprador remite una retención FIRPTA del 15% (120,000 dólares) al IRS a través del Formulario 8288. El inversor presenta el Formulario 1040-NR la primavera siguiente para calcular el impuesto real sobre la ganancia y reclamar un reembolso de la parte retenida en exceso.

Errores comunes

• Confundir el IRS con el Tesoro o FinCEN. Tres agencias diferentes, tres sistemas de presentación diferentes. Los informes de propiedad beneficiaria van a FinCEN, no al IRS; enviarlos al IRS no cumplirá con la Ley de Transparencia Corporativa.
• Intentar usar el portal en línea del IRS como no residente. La mayoría de los servicios en línea requieren una verificación de identidad vinculada a un SSN. Planifique flujos de trabajo por fax + correo.
• Tratar la orientación del IRS como ley. Los Avisos del IRS, las Resoluciones de Ingresos y las Publicaciones son interpretativas. La ley fiscal está en el Código de Rentas Internas (estatuto) y en las Regulaciones del Tesoro. Un desacuerdo razonable con las posiciones del IRS a veces es la respuesta correcta.
• Llamar a la línea incorrecta del IRS. El soporte telefónico internacional está limitado a horas específicas y líneas dedicadas; la línea nacional gratuita no ayudará a los no residentes.