Was ist Durchlaufbesteuerung?

Wie es funktioniert

Das Durchlaufmodell ist das Gegenteil des C-Corporation Modells. Bei der klassischen Körperschaftsbesteuerung zahlt die Körperschaft Steuern auf ihre Gewinne, und die Aktionäre zahlen erneut Steuern auf Dividenden — wirtschaftliche Doppelbesteuerung. Bei der Durchlaufbesteuerung berechnet die Einheit das Einkommen und weist es den Eigentümern auf einem Schedule K-1 zu (oder schreibt es einfach aufgrund des ignorierten Status zu), und nur die Eigentümer zahlen Steuern. Die Einheit selbst schuldet keine Bundes-Einkommenssteuer.

US-Durchlaufgesellschaften:

C-Corporations sind die einzige US-Einheitsart, die nicht standardmäßig durchlaufend ist.

Die Steuer des Eigentümers hängt vollständig von der Ansässigkeit des Eigentümers ab:

• US-Personen zahlen die bundesstaatlichen individuellen Sätze plus Staatssteuern auf das K-1-Einkommen sowie Selbständigensteuer (15,3% teilweise), wenn es sich um Einkünfte aus einer Partnerschaft oder LLC handelt.
• Ausländische Personen ohne US-Handel oder -Geschäft und ohne US-Quellen-Einkünfte schulden null US-Bundes-Einkommenssteuer, auch wenn die LLC einen Gewinn erzielt hat. Das Heimatland des ausländischen Eigentümers besteuert die Tätigkeit nach den eigenen Regeln.

Wie ausländische Länder US-Durchlaufgesellschaften behandeln

Hier ist der Bereich, in dem Gründer oft auf Schwierigkeiten stoßen:

• Die meisten Länder mit weltweiter Besteuerung (Frankreich, Deutschland, UK, Spanien, Italien) behandeln US-einzelne LLCs als transparent — sie besteuern den ansässigen Eigentümer auf die Gewinne der LLC, sobald sie anfallen, unabhängig von der Ausschüttung. Die LLC ist ein steuerlich neutrales Zwischenwesen; das Heimatland des Eigentümers ist der Ort, an dem die Steuer erhoben wird.
• Inkonsistenzen treten auf. Die Verwaltungspraxis in Frankreich schwankt zwischen der Behandlung als "société de personnes" und "société de capitaux". Der Bundesfinanzhof in Deutschland hat fallweise entschieden. Die AEAT in Spanien hat widersprüchliche Entscheidungen getroffen. Jedes Land erfordert eine eigene Analyse.
• Territoriale Länder (Paraguay, Panama, VAE, Hongkong, Singapur) besteuern im Allgemeinen keine ausländischen LLC-Gewinne unter ihren territorialen Regelungen — aber die lokale Steuerbehörde kann dennoch das K-1 / die Bundeserklärung zur Dokumentation der Klassifizierung ausländischer Einkünfte anfordern.

Beispiele

• US-Gründer einer Wyoming LLC, 200.000 USD Nettogewinn. Meldet auf Schedule C des Formulars 1040. Zahlt Bundes-Einkommenssteuer (Grenzsteuersatz auf den oberen Teil), Staatssteuer (abhängig vom Wohnsitzstaat) und Selbständigensteuer auf den Nettogewinn. Die LLC zahlt 0 USD Bundes-Einkommenssteuer.
• Französischer Gründer einer Delaware LLC, 200.000 USD Nettogewinn. Kein US-Handel oder -Geschäft. Die LLC zahlt 0 USD US-Bundes-Einkommenssteuer. Frankreich besteuert ihn persönlich auf die 200.000 USD, als hätte er sie direkt über eine französische BIC / BNC-Struktur verdient — Verwaltungspraxis; aktuelle Entscheidung überprüfen. Er zahlt die volle französische progressive Steuer auf das Einkommen, unabhängig davon, ob die LLC etwas ausgeschüttet hat.

Häufige Fehler

• "Durchlauf" mit "steuerfrei" verwechseln. Die Einheit schuldet keine Steuer. Der Eigentümer tut dies normalerweise irgendwo.
• Annehmen, dass alle ausländischen Länder US-LLCs gleich behandeln. Frankreich, Deutschland, Spanien sind inkonsistent; einige EU-Länder verwenden die hybriden Fehlanpassungsregeln der OECD zur Umklassifizierung. Immer die Heimatgerichtsbarkeit überprüfen.
• Die CFC-Regeln im Ausland vergessen. Ein französischer Einwohner, der eine US-LLC besitzt, kann auch die französischen CFC-Regeln auf die Gewinne der LLC auslösen, wenn die LLC lokal als undurchsichtig behandelt wird. Die Exposition ist strukturell, nicht nur transaktional.
• Eine Körperschaftswahl hinzufügen, ohne die vollständigen Auswirkungen zu modellieren. Das Einreichen des Formulars 8832 zur Wahl der C-Corp-Behandlung wandelt eine 0%-Durchlaufstruktur (für ausländische Eigentümer ohne US-Quellen-Einkünfte) in eine 21%-Bundessteuerstruktur um, mit der es keinen einfachen Rückweg gibt. Fünf Jahre Sperrfrist für den Widerruf der Wahl.