Was ist Disregarded Entity?

Funktionsweise

"Disregarded entity" ist eine Klassifizierung für die Bundes-Einkommenssteuer und kein Konzept des Landesrechts. Der IRS verwendet diesen Begriff, um eine Einheit zu beschreiben, die rechtlich existiert (sie hat eine staatliche Einreichung, eine EIN, einen begrenzten Haftungsschutz, Bankbeziehungen), aber für die Bundes-Einkommensteuer ignoriert wird — ihre Aktivitäten fließen so durch, als ob der Eigentümer sie direkt ausgeführt hätte.

Die Standardkandidaten für den disregarded-Status gemäß den check-the-box Vorschriften sind:

• Single-Member LLCs (der häufigste Fall).
• Single-Member US-organisierte Einheiten, die keine gesetzlichen Körperschaften sind.
• Ausländische Single-Member-Einheiten, die den disregarded-Status über das Formular 8832 wählen.
• Qualifizierte Subchapter S-Tochtergesellschaften (QSubs) von S-Korporationen.

Eine disregarded entity wird wie der Eigentümer besteuert. Wenn der Eigentümer ist:

• Eine US-Person → Aktivität auf Schedule C / E / F des Formulars 1040.
• Eine US-Korporation → Aktivität konsolidiert in die Steuererklärung der Körperschaft (Formular 1120).
• Eine ausländische Person → nur US-Quellen-Einkommen / ECI, das auf dem Formular 1040-NR besteuert wird.
• Eine ausländische Körperschaft → nur US-Quellen-Einkommen / ECI, das auf dem Formular 1120-F besteuert wird.

Was "disregarded" nicht bedeutet

Die Einheit existiert für fast jeden anderen Zweck:

• Landesrecht: Reale Einheit. Begrenzte Haftung, Fähigkeit zu klagen und verklagt zu werden, separate Bilanz.
• Lohnsteuer: Separat. Die LLC zieht die Lohnsteuer in ihrem eigenen Namen mit ihrer eigenen EIN ein — gemäß den endgültigen Vorschriften des Finanzministeriums von 2007 ist die LLC der Arbeitgeber für FICA / FUTA, nicht der Eigentümer.
• Verbrauchsteuern: Separat.
• Informationsberichterstattung: Separat. Die disregarded entity reicht Formular 5472 (ausländisch besessen) ein, reicht 1099s, die an Lieferanten in ihrem Namen ausgestellt werden, ein und erhält 1099s, die an sie ausgestellt werden, usw.
• Bankwesen und KYC: Separat. Mercury, Brex, Wise, Stripe sehen die LLC als den Kunden, nicht den Eigentümer.

Beispiele

• US-Freelancer's Wyoming LLC. Single-Member, im Besitz eines US-Bürgers. Bundes-Einkommensteuer: Durchlauf auf Schedule C des Eigentümers 1040. Die LLC hat ihre eigene EIN für Bankgeschäfte und die Ausstellung von 1099, reicht jedoch keine eigene Einkommenssteuererklärung ein.
• Ausländisch besessene Delaware Single-Member LLC. Ausländischer Gründer, keine US-Handels- oder Geschäftstätigkeit. Bundes-Einkommensteuer: 0 $ (kein US-Quellen-Einkommen, das durchfließt). Bundeskonformität: Formular 5472 mit einer pro forma 1120 jedes Jahr, Schedule M zur Berichterstattung über Kapitalbeiträge, Ausschüttungen und alle Transaktionen mit verbundenen Unternehmen.

Häufige Fehler

• Annahme, dass "disregarded = kein Kontakt mit dem IRS". Ausländisch besessene disregarded LLCs sind die größte Durchsetzungs-Lücke des IRS: das Formular 5472 Regime existiert speziell, um diese LLCs sichtbar zu machen.
• Behandlung von disregarded für die Einkommenssteuer als disregarded für alles. Lohnsteuer, Verbrauchsteuer und Landessteuern haben ihre eigenen Regeln. Die LLC behandelt sie als separate Einheit, selbst wenn die Bundes-Einkommensteuer durchfließt.
• Hinzufügen eines zweiten Mitglieds. Der disregarded-Status endet sofort. Die Einheit wird für die Bundessteuer zu einer Partnerschaft (Formular 1065), ohne dass eine Übergangswahl erforderlich ist — der IRS erwartet einfach das neue Einreichungsmuster ab dem Umwandlungsdatum.
• Mismatch zwischen W-9 / W-8. Eine US-besessene SMLLC reicht W-9 im Namen und SSN/EIN des Eigentümers ein, nicht die EIN der LLC. Der Eigentümer einer ausländisch besessenen SMLLC reicht W-8BEN ein — die LLC selbst reicht auf der W-8-Seite nichts ein. Eine falsche Zuordnung verwandelt eine 0%-Struktur in eine 30%-Backup-Quellensteuer.